La comptabilité d'une SASU : Quelles obligations en 2026 ?

Quelles sont les obligations comptables d'une SASU ?

L'essentiel à retenir :

• Tenue d'un livre-journal et d'un grand-livre
• Établissement des comptes annuels à chaque clôture d'exercice
• Dépôt des comptes au greffe du tribunal de commerce
• Conservation des pièces justificatives pendant 10 ans
• Production d'un Fichier des Écritures Comptables (FEC) en cas de contrôle fiscal
• Aucune obligation légale de recourir à un expert-comptable

La SASU, en tant que société commerciale, est soumise aux obligations comptables prévues par le Code de commerce (articles L123-12 à L123-28). Trois piliers structurent ces obligations : la tenue d'une comptabilité régulière au fil de l'exercice, l'établissement des comptes annuels à la clôture, et le dépôt de ces comptes au greffe.

Concrètement, le président doit enregistrer chaque opération comptable dans un livre-journal, reporter ces écritures dans un grand-livre, puis produire un bilan, un compte de résultat et, selon les cas, une annexe légale. La définition de la comptabilité recouvre l'ensemble de ces obligations d'enregistrement et de restitution de l'information financière.

Aucun texte de loi n'impose de faire appel à un expert-comptable pour tenir la comptabilité d'une SASU. Le président peut s'en charger lui-même. Mais les erreurs dans la liasse fiscale, les déclarations de TVA ou les écritures de clôture (amortissements, provisions) peuvent coûter cher en cas de contrôle fiscal. C'est pourquoi la majorité des dirigeants de SASU choisissent un accompagnement professionnel.

Régime réel simplifié ou normal : quel régime comptable pour votre SASU ?

Régime réel simplifié : conditions et allègements

Le régime réel simplifié s'applique aux SASU dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 945 000 € pour les activités de vente et fourniture de logement, ou 286 000 €pour les prestations de services.

Ce régime permet plusieurs allègements. La SASU peut tenir une comptabilité de trésorerie en cours d'exercice : les opérations sont enregistrées au moment de l'encaissement ou du décaissement, pas à la date de facturation. À la clôture, une régularisation des créances et dettes est nécessaire (sauf pour les créances et dettes liées à l'État, qui doivent toujours figurer). Le bilan et le compte de résultat sont présentés sous forme simplifiée (formulaires 2033), ce qui réduit le volume d'informations à produire.

Régime réel normal : obligations complètes

Quand le chiffre d'affaires dépasse les seuils ci-dessus, ou sur option volontaire, la SASU relève du régime réel normal. La comptabilité d'engagement devient alors obligatoire : chaque créance et chaque dette est enregistrée dès sa naissance, même si le paiement n'a pas encore eu lieu. Les créances clients figurent ainsi au bilan dès l'émission de la facture, indépendamment de leur encaissement.

Le bilan, le compte de résultat et l'annexe sont détaillés (formulaires 2050 à 2059). Les déclarations de TVA passent au rythme mensuel (CA3), contre une déclaration annuelle avec acomptes semestriels en régime simplifié.

Comptabilité quotidienne : quels documents tenir au jour le jour ?

Le livre-journal : enregistrer chaque opération

Le livre-journal est le document comptable de base. Il recense, dans l'ordre chronologique, chaque mouvement financier de la SASU. Chaque écriture doit comporter : la date de l'opération, le numéro de pièce justificative, les numéros de compte au débit et au crédit, le libellé de l'opération et le montant.

En pratique, le livre-journal est souvent subdivisé en journaux auxiliaires : journal des achats, journal des ventes, journal de banque et journal des opérations diverses (OD).

Exemple d'écriture au journal des ventes :

Toutes les pièces justificatives (factures d'achat et de vente, relevés bancaires, contrats) doivent être conservées pendant 10 ans, conformément au Code de commerce.

Le grand-livre : classer par compte

Le grand-livre en comptabilité reprend l'ensemble des écritures du livre-journal, mais les classe par numéro de compte. Il permet de connaître le solde de chaque compte à tout moment : combien la SASU a en banque (compte 512), combien ses clients lui doivent (compte 411), quel est le montant de TVA collectée (compte 4457).

La structure suit les classes du plan comptable général (PCG) : classe 1 (capitaux), classe 2 (immobilisations), classe 3 (stocks), classe 4 (tiers), classe 5 (trésorerie), classe 6 (charges) et classe 7 (produits). La balance générale, document de synthèse intermédiaire, récapitule les soldes de tous les comptes du grand-livre.

Le Fichier des Écritures Comptables (FEC)

Le FEC est un fichier numérique normé qui contient l'intégralité des écritures comptables de l'exercice. Toute SASU qui tient sa comptabilité de manière informatisée (c'est-à-dire la quasi-totalité) doit pouvoir le produire.

En cas de contrôle fiscal, l'administration peut exiger la remise du FEC dans un délai de 15 jours. Le format est imposé : 18 colonnes minimum (numéro de compte, libellé du compte, date de l'écriture, montant au débit, montant au crédit, etc.).

L'absence de FEC lors d'un contrôle fiscal entraîne une amende de 5 000 €. Le fichier doit être conservé au minimum 6 ans pour l'administration fiscale, et 10 ans au regard du Code de commerce. Un archivage numérique conforme est vivement recommandé.

Comptes annuels de la SASU : bilan, compte de résultat et annexe

Le bilan : photographie du patrimoine

Le bilan comptable donne une image du patrimoine de la SASU à la date de clôture de l'exercice. L'actif regroupe ce que la société possède : immobilisations (matériel, brevets), créances clients, trésorerie. Le passif regroupe ce qu'elle doit : capitaux propres (capital social, réserves, résultat), dettes fournisseurs, emprunts bancaires.

En régime simplifié, la SASU remplit le modèle 2033-A. En régime normal, les formulaires 2050 et 2051 exigent un niveau de détail plus poussé, avec des postes ventilés ligne par ligne. Pour aller plus loin, lire et comprendre un bilan comptable demande de distinguer l'actif circulant des immobilisations et de rapprocher les grandes masses du passif.

Le compte de résultat : mesurer la performance

Le compte de résultat récapitule les produits (ce que la SASU a gagné) et les charges (ce qu'elle a dépensé) sur l'exercice. Il se décompose en trois résultats intermédiaires : le résultat d'exploitation (activité courante), le résultat financier (produits et charges liés aux placements et emprunts) et le résultat exceptionnel (opérations inhabituelles).

Le résultat net, qui agrège ces trois niveaux, détermine le montant de l'impôt sur les sociétés et la possibilité de distribuer des dividendes.

Exemple chiffré simplifié :

• Chiffre d'affaires : 120 000 €
• Charges d'exploitation (achats, loyer, rémunération du président, charges sociales, amortissements) : 85 000 €
• Résultat d'exploitation : 35 000 €
• Résultat financier : - 500 € (intérêts d'emprunt)
• Résultat exceptionnel : 0 €
• Résultat net avant IS : 34 500 €
• IS à 15 % (bénéfice < 42 500 €) : 5 175 €
• Résultat net après IS : 29 325 €

L'annexe légale : quand est-elle obligatoire ?

Les annexes comptables complètent et commentent les informations du bilan et du compte de résultat. Elles détaillent les méthodes comptables utilisées, les engagements hors bilan, la ventilation du chiffre d'affaires, etc.

Les SASU qualifiées de « micro-entreprises » au sens comptable sont dispensées d'annexe. Pour en bénéficier, la SASU ne doit pas dépasser 2 des 3 seuils suivants à la clôture : 450 000 € de total bilan, 900 000 € de CA net, 10 salariés. Dans ce cas, une mention doit être portée au pied du bilan pour signaler l'utilisation de cette dispense.

Dépôt des comptes annuels : délais, dispenses et confidentialité en SASU

L'associé unique doit approuver les comptes dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice comptable. Quand l'associé unique est aussi le président de la SASU (cas le plus fréquent), l'article L227-9-1 du Code de commerce prévoit une dispense d'approbation formelle : le simple dépôt des comptes annuels au greffe vaut approbation. La date limite pour tenir une assemblée générale ne s'applique donc pas de la même façon dans ce cas de figure.

Timeline des délais :

1. Clôture de l'exercice (ex. : 31 décembre 2024)
2. Approbation des comptes : dans les 6 mois (avant le 30 juin 2025)
3. Dépôt au greffe : dans le mois suivant l'approbation (2 mois si dépôt électronique via le guichet unique INPI)
4. Publication au BODACC

Les frais de greffe s'élèvent à environ 45 € par voie électronique. La SASU est dispensée de rapport de gestion si elle ne dépasse pas 2 des 3 seuils suivants : 6 M€ de total bilan, 12 M€ de CA net, 50 salariés.

Confidentialité des comptes : les SASU qualifiées de « micro-entreprises » au sens comptable peuvent demander la confidentialité totale de leurs comptes. Les « petites entreprises » (seuils : 7 M€ de bilan, 14 M€ de CA, 50 salariés, ne pas dépasser 2 sur 3) peuvent demander la confidentialité du seul compte de résultat. La demande se fait par déclaration jointe au dépôt.

Quelles obligations fiscales sont liées à la comptabilité d'une SASU ?

TVA : régimes et déclarations

Le régime de TVA dépend du chiffre d'affaires de la SASU. Les différents taux de TVA en France (20 %, 10 %, 5,5 %, 2,1 %) s'appliquent selon la nature des biens et services vendus :

• Franchise en base de TVA : si le CA reste sous 91 900 € (vente) ou 36 800 € (services), la SASU ne collecte pas la TVA et ne la déduit pas. Les seuils majorés de sortie sont de 101 000 € et 39 100 €.
• Régime simplifié de TVA : déclaration annuelle CA12 accompagnée de 2 acomptes semestriels (juillet et décembre).
• Régime réel normal de TVA : déclaration mensuelle CA3, adaptée aux entreprises avec un volume de TVA déductible ou collectée élevé.

Impôt sur les sociétés (IS) ou impôt sur le revenu (IR) ?

La SASU est soumise de plein droit à l'impôt sur les sociétés. Les taux applicables en 2024-2025 sont : 15 % sur les 42 500 premiers euros de bénéfice (sous conditions : CA < 10 M€, capital entièrement libéré et détenu à 75 % par des personnes physiques), puis 25 % au-delà. Pour calculer l'impôt sur les bénéfices des sociétés, il faut partir du résultat comptable et y apporter les réintégrations et déductions fiscales pour obtenir le résultat fiscal.

L'option pour l'impôt sur le revenu (IR) est possible si la SASU a moins de 5 ans, moins de 50 salariés et un CA inférieur à 10 M€. Cette option est limitée à 5 exercices. Le choix entre IR et IS mérite une analyse approfondie selon la situation personnelle du dirigeant.

La liasse fiscale (formulaire 2065 + annexes 2033 ou 2050 selon le régime) doit être déposée par voie électronique dans les 3 mois suivant la clôture, ou 4 mois si l'exercice se termine au 31 décembre. Les délais de dépôt de la liasse fiscale sont stricts et leur non-respect entraîne des pénalités de retard.

CFE, CVAE et autres contributions

La CFE (Cotisation Foncière des Entreprises) est due chaque année par la SASU. La première année civile d'activité est exonérée. La CVAE (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises) concerne les SASU dont le CA dépasse 500 000 €, mais sa suppression progressive est en cours. Toutes ces déclarations se font obligatoirement par télédéclaration. Les grandes échéances fiscales des entreprises doivent être anticipées dès le début de l'exercice pour éviter tout retard.

Commissaire aux comptes en SASU : quand est-il obligatoire ?

La nomination d'un commissaire aux comptes (CAC) est obligatoire si la SASU dépasse 2 des 3 seuils suivants à la clôture :

• 4 M€ de total bilan
• 8 M€ de CA net HT
• 50 salariés

La nomination est aussi obligatoire si la SASU contrôle ou est contrôlée par une autre société (notion de groupe). Le CAC certifie la régularité et la sincérité des comptes pour un mandat de 6 exercices.

En pratique, la très grande majorité des SASU (TPE et petites PME) restent bien en dessous de ces seuils et ne sont pas concernées. Le coût d'un CAC se situe entre 2 000 et 5 000 € par an selon la taille de la société.

Quels risques en cas de comptabilité défaillante en SASU ?

Les sanctions en cas de manquement aux obligations comptables sont lourdes :

Alerte : sanctions encourues

• Comptabilité inexacte ou fictive : jusqu'à 500 000 € d'amende et 5 ans d'emprisonnement (article L241-3 du Code de commerce)
• Non-dépôt des comptes annuels : injonction du président du tribunal de commerce + amende de 1 500 € (3 000 € en récidive)
• Absence de FEC lors d'un contrôle fiscal : amende de 5 000 €

Au-delà des sanctions directes, une comptabilité mal tenue expose la SASU à un rejet de comptabilité lors d'un contrôle fiscal. L'administration peut alors procéder à une taxation d'office : elle reconstitue elle-même le chiffre d'affaires et le bénéfice, souvent à la hausse. Des stratégies d'optimisation fiscale ne sont envisageables que sur la base d'une comptabilité rigoureuse et conforme.

Les conséquences indirectes sont tout aussi pénalisantes : une comptabilité défaillante fragilise la crédibilité de la SASU face aux banques, aux partenaires commerciaux et aux investisseurs potentiels. Obtenir un prêt ou lever des fonds avec des comptes non déposés ou incomplets est très difficile.

Comment gérer la comptabilité de sa SASU : seul, avec un logiciel ou un expert-comptable ?

Faire sa comptabilité soi-même : possible mais risqué

Aucune loi n'interdit de tenir la comptabilité de sa SASU soi-même. Mais cela exige des connaissances solides : maîtrise du plan comptable général et de ses classes, des écritures de clôture (amortissements, provisions, charges constatées d'avance), de la liasse fiscale et des déclarations de TVA.

Comptez entre 5 et 15 heures par mois selon le volume d'activité. Le risque principal reste l'erreur non détectée dans une déclaration fiscale ou un bilan, qui peut déclencher un redressement.

Utiliser un logiciel de comptabilité

Un logiciel de comptabilité automatise la saisie grâce à la synchronisation bancaire, génère le FEC et prépare les états financiers. Le coût se situe entre 20 et 80 € par mois selon les fonctionnalités.

Mais un logiciel ne remplace pas l'expertise humaine pour les choix fiscaux stratégiques (option IS/IR, régime de TVA, optimisation de la rémunération du président) ni pour la révision des comptes en fin d'exercice. Il est particulièrement pertinent en complément d'un expert-comptable, pour réduire le temps de saisie et le coût global.

Faire appel à un expert-comptable

L'expert-comptable engage sa responsabilité sur la conformité des comptes qu'il produit. Son rôle va au-delà de la simple tenue : conseil fiscal, optimisation de la rémunération, tableaux de bord, accompagnement en cas de contrôle fiscal. Pour comprendre ce que coûte un expert-comptable, il faut distinguer le forfait de tenue comptable, les missions ponctuelles et les éventuels frais de déplacement.

Le coût varie selon le mode d'exercice : à partir de 79 € HT/mois pour un expert-comptable en ligne, contre 150 à 400 € par mois en cabinet traditionnel. Les critères de choix : inscription à l'Ordre des experts-comptables, spécialisation SASU/TPE, outils digitaux pour le suivi en temps réel, et réactivité du conseiller.

L'Expert-Comptable.com accompagne plus de 50 000 entrepreneurs en SASU et autres formes juridiques, avec un forfait à 79 € HT/mois sans engagement incluant la tenue comptable, la liasse fiscale et les déclarations de TVA.

Tableau comparatif : seul vs logiciel vs expert-comptable

Cas pratique : la comptabilité d'une SASU de consultant (CA 95 000 €)

Profil : Thomas, consultant IT, président et associé unique de sa SASU à l'IS. Exercice clos au 31 décembre 2024. CA annuel : 95 000 € HT. Activité de prestation de service.

Régime applicable : le CA de 95 000 € est inférieur au seuil de 254 000 € pour les prestations de services. La SASU relève du régime réel simplifié.

TVA : le CA dépasse le seuil de franchise en base (36 800 € pour les services). Thomas collecte et déduit la TVA déductible, au régime simplifié (déclaration annuelle CA12 + 2 acomptes).

Obligations quotidiennes : livre-journal, grand-livre, conservation de toutes les factures et pièces justificatives.

Calcul de l'IS :

• CA HT : 95 000 €
• Charges d'exploitation (loyer bureau, logiciels, déplacements, assurances) : 22 000 €
• Rémunération du président : 30 000 €
• Charges sociales sur rémunération : 30 000 € (estimées ici dans les charges)
• Résultat avant IS : 95 000 - 52 000 - 30 000 = 13 000 €
• IS à 15 % : 1 950 €
• Résultat net : 11 050 €

Obligations annuelles :

• Bilan simplifié + compte de résultat simplifié (formulaires 2033)
• Liasse fiscale 2065 + annexes 2033
• Déclaration TVA CA12
• Déclaration de CFE
• FEC archivé
• Dépôt des comptes au greffe via le guichet unique INPI (Thomas est associé unique et président : le dépôt vaut approbation, pas besoin de PV d'assemblée)

Annexe : Thomas ne dépasse pas 2 des 3 seuils micro (450 000 € bilan, 900 000 € CA, 10 salariés). Il est dispensé d'annexe.

CAC : non requis (très loin des seuils de 4 M€/8 M€/50 salariés).

Coût comptable estimé : 80 à 120 € par mois avec un expert-comptable en ligne. Pour un profil similaire, les clients de L'Expert-Comptable.com bénéficient d'un interlocuteur dédié et d'un espace en ligne pour suivre leur comptabilité en temps réel (noté 4,9/5 sur Google).

Questions fréquentes - comptabilité SASU

Est-ce qu'un expert-comptable est obligatoire pour une SASU ?

Non. Aucune loi n'impose de recourir à un expert-comptable. Le président reste cependant responsable de la conformité des comptes. La complexité des obligations (liasse fiscale, FEC, TVA) rend l'accompagnement d'un professionnel fortement recommandé. Pour mieux cerner ce métier, l'essentiel à savoir sur l'expert-comptable détaille ses missions et son périmètre d'intervention.

Combien coûte la comptabilité d'une SASU par mois ?

Un logiciel seul coûte entre 20 et 80 €/mois. Un expert-comptable en ligne facture à partir de 50 à 80 €/mois. En cabinet traditionnel, comptez 150 à 400 €/mois selon le volume de pièces.

Une SASU peut-elle être au régime micro-entreprise ?

Non. Le régime micro (micro-BIC, micro-BNC) est réservé aux entreprises individuelles. La SASU relève obligatoirement du régime réel, simplifié ou normal. Pour comparer les statuts disponibles, SASU ou SARL et EURL ou SASU offrent deux angles de comparaison complémentaires.

Quelles sanctions si je ne dépose pas les comptes annuels de ma SASU ?

Le président du tribunal de commerce peut enjoindre le dépôt sous astreinte. L'amende est de 1 500 € (3 000 € en récidive). Une comptabilité fictive expose à 500 000 € d'amende et 5 ans d'emprisonnement.

Puis-je faire la comptabilité de ma SASU moi-même ?

Oui, c'est légal. Vous devrez maîtriser le plan comptable, les écritures de clôture et la liasse fiscale. Comptez 5 à 15 h/mois. Le risque : une erreur peut entraîner un redressement fiscal.

Quelle est la différence entre comptabilité de trésorerie et comptabilité d'engagement en SASU ?

La comptabilité de trésorerie enregistre les flux au moment du paiement. La comptabilité d'engagement les enregistre dès l'émission de la facture. En régime simplifié, la comptabilité de trésorerie est autorisée en cours d'exercice, avec régularisation à la clôture. La différence entre bilan et compte de résultat illustre bien comment ces deux approches produisent des états financiers distincts.

Comment rendre confidentiels les comptes annuels de ma SASU ?

Joignez une déclaration de confidentialité au dépôt. Les SASU « micro » au sens comptable (≤ 450 000 € bilan, ≤ 900 000 € CA, ≤ 10 salariés) peuvent demander la confidentialité totale. Les « petites entreprises » peuvent demander la confidentialité du seul compte de résultat.

Quand faut-il nommer un commissaire aux comptes en SASU ?

Si la SASU dépasse 2 des 3 seuils : 4 M€ de total bilan, 8 M€ de CA net HT, 50 salariés. La nomination est aussi obligatoire si la SASU fait partie d'un groupe.

Quel est le délai pour déposer les comptes annuels d'une SASU ?

L'approbation doit intervenir dans les 6 mois suivant la clôture. Le dépôt au greffe se fait dans le mois suivant (2 mois par voie électronique via le guichet unique INPI). Si l'associé unique est président, le dépôt vaut approbation.

Quelles déclarations fiscales doit produire une SASU chaque année ?

La liasse fiscale (formulaire 2065 + annexes), les déclarations de TVA (CA12 ou CA3 selon le régime), et la déclaration de CFE. Le tout par télédéclaration, dans les 3 mois suivant la clôture (4 mois si clôture au 31 décembre). L'imposition des dividendes en SASU fait l'objet d'une déclaration complémentaire si le résultat net est distribué à l'associé unique.

Sources et références

Service-Public.fr - Obligations comptables du commerçant

Service-Public.fr - Dépôt des comptes sociaux d'une société (comptes annuels)

Légifrance - Articles L123-12 à L123-28 du Code de commerce (obligations comptables)

Légifrance - Article L227-9-1 du Code de commerce (dispense d'approbation SASU)