La comptabilisation des tickets restaurants

L'article en brefLes chèques restaurants permettent aux salariés d'entreprises ne disposant pas de cantine de se restaurer à l'extérieur parmi les commerces et restaurant assimilés. Ce titre remis par l'entreprise est encadré par des règles précises : l'entreprise ne doit pas disposer de lieu de restauration, seul le personnel peut recevoir des chèques restaurant et le salarié ne doit se voir attribuer qu'un seul titre par journée de travail. Pour être exonérée d'impôt, la participation de l'employeur doit être comprise entre 50% et 60% de la valeur nominale du chèque dans la limite de 5,69 € pour 2022. Attention, car si la limite est dépassée, la partie excédentaire est alors réintégrée dans l'assiette des cotisations. Le reste est à payer par le salarié, soit 40 à 50 % de la valeur du titre. L'employeur peut décider de la valeur d'un ticket restaurant. En général, il tourne autour de 7,50 €, mais en réalité, il ne peut excéder 11,38 € pour une finalité correspondant à des avantages fiscaux.
Temps de lecture : 4minDernière mise à jour : 06/12/2023
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Ecrit par Eve - Marie CANTIGETAccompagnatrice d'entrepreneurs en création d'entreprise et comptabilité chez L'Expert-Comptable.com
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Article certifié par
Déborha VINDIOLET
 
Leader comptable chez L'Expert-Comptable.com avec plus de 6 ans d'expérience dans le domaine. Diplômée en DCG et BTS Comptabilité.

Les conditions d'attribution des chèques-restaurants

Les employeurs peuvent remettre des titres-restaurants à l'ensemble de leur personnel salarié selon plusieurs conditions :

  • L'existence d'un lien entre l'employeur et le salarié est obligatoire. En effet, seul le personnel peut se voir remettre un chèque-restaurant.
  • L’entreprise ne doit disposer d’aucun restaurant.

Un chèque-restaurant doit obligatoirement correspondre à un jour travaillé. Il ne peut y avoir plus de chèques-restaurants que de jours travaillés. Une personne travaillant du lundi au vendredi bénéficiera de 5 titres-restaurants pour la semaine à condition que le repas soit compris dans les heures de travail.

Si la personne ne travaille que le matin ou pas le jeudi par exemple, alors elle ne bénéficiera que de 4 titres-restaurants par semaine. Enfin, le salarié ne pourra bénéficier de titres-restaurants en cas d'absence quel qu'en soit le motif.

Les conditions d'exonération des chèques-restaurants

La contribution patronale aux titres de restaurants attribués par l'employeur aux salariés peut être exonérée de cotisations sociales si les conditions suivantes sont respectées :

- La contribution patronale doit être comprise entre un plancher de 50% et un plafond de 60% de la valeur nominale du chèque-restaurant. Ainsi sur un titre-restaurant d'une valeur de 8€ la contribution patronale de l'entreprise doit être comprise entre 4€ et 5,69 €

- La contribution patronale ne doit pas excéder 5,69 €. La valeur nominale du titre-restaurant ne doit donc pas dépasser 8,97€ pour une participation de l’employeur à 60% et 10,76€ pour une part employeur à 50% .

Si ces conditions d'attribution des titres-restaurants ne sont pas respectées, le redressement portera uniquement sur la partie des cotisations qui n'auraient pas dû être exonérées. Toutefois si le cotisant est de mauvaise foi ou si l'erreur est répétée alors c'est l'ensemble de la participation patronale qui sera réintégrée au montant pris en compte pour calculer les cotisations de sécurité sociale.

Si le comité d'entreprise participe au financement des titres-restaurants, les deux participations (employeur et comité d'entreprise) doivent être prises en compte dans le calcul des limites d'exonération.

Les chèques-restaurants : un avantage apprécié par les salariés

Ces dernières années, un grand nombre d'entreprises ont augmenté le montant de leurs titres-restaurants traduisant ainsi un intérêt de plus en plus marqué pour la rémunération collective non monétaire. Les salariés apprécient ces avantages dont le coût pour les entreprises est limité.

Enfin, le titre-restaurant présente des intérêts non négligeables pour l'entreprise qui ne doit plus se soucier d'un restaurant d'entreprise lourd en charges financières et en responsabilités (sanitaires notamment.).

Où utiliser ses tickets-restaurants ?

Il est possible d’utiliser ses tickets-restaurants dans plus de 180 000 restaurants, cafés et hôtels en France, mais aussi dans les boulangeries, les snacks, les fast-foods et certaines grandes surfaces sous conditions (les tickets-restaurants ne doivent servir qu’à acheter de l’alimentaire comme des plats préparés et des plats à consommer immédiatement comme :

  • Des sandwichs
  • Des plats cuisinés frais, en conserve ou surgelés
  • Des salades composées
  • Des boissons sans alcool

Il est possible d’acheter des fruits et légumes chez un primeur, mais attention, les commerçants ne sont pas obligés d’accepter les paiements avec un chèque-restaurant. Il est encore possible d’utiliser ces chèques-restaurants quand on peut voir ces enseignes :

  • Chèque-déjeuner
  • Chèque-restaurant Sodexo
  • Chèque de table
  • Ticket-restaurant

Combien de ticket-restaurant par passage en caisse ?

Il est possible de payer de la nourriture dans un supermarché à l’aide de tickets restaurant ? En théorie, le supermarché ne doit pas accepter plus de deux titres de paiement par passage en caisse et dans la limite de 19 € par jour depuis le 1er juillet contre 38 € entre 2020 et le 30 juin 2022 à cause de la crise sanitaire et économique due au Covid 19.

En pratique, c’est très différent, car de nombreux supermarchés acceptent plus de deux titres-restaurants par jour. Il faut savoir que l’utilisation du ticket-restaurant est limitée au département où travaille le salarié ainsi qu’aux départements voisins. Un employeur peut aussi accorder des titres-restaurants au-delà de ces zones si le salarié est en déplacement professionnel assez loin.

Finis les chèques-restaurants ! Place aux cartes restaurant !

Pendant le Covid, les salariés pouvaient utiliser des tickets-restaurants dont le plafond était de 38 € par jour pour aider la restauration pendant la crise. Ce montant pouvait être utilisé tous les jours, y compris pendant le week-end et les jours fériés depuis le premier confinement de mars 2020.

Comme la crise sanitaire s’est prolongée, le dispositif a été reconduit à chaque fois. Cette mesure visait aussi à accélérer l’utilisation de ces tickets qui étaient épargnés à cause des restrictions sanitaires.

Le stock ayant été éteint et les restaurants refonctionnant normalement, le plafond des tickets-restaurants est passé à 19 € par jour et pendant les jours ouvrables par salarié depuis le 1er juillet 2022.

Les tickets-restaurants fonctionnent-ils en télétravail ?

La nature d’un contrat de travail ou sa forme juridique n’est pas un critère permettant d’attribuer ou non des titres-restaurants. Que la personne soit en CDI, en CDD, à temps plein, à temps partiel ou en télétravail, elle a droit aux tickets-restaurants.

Par contre, un employeur peut décider de n’octroyer des tickets-restaurants qu’à une partie de ses salariés. Dans ce cas, il doit compenser cette perte pour les autres en leur octroyant une indemnité financière d’un montant équivalent à sa participation sur les titres-restaurants.

Le télétravailleur peut se voir attribuer des titres-restaurants comme les salariés qui exercent leur activité dans les locaux d’une entreprise. Par contre, actuellement, des tribunaux ne sont pas d’accord avec cette mesure.

Validité des titres-restaurants

Les titres-restaurants sont à utiliser pendant toute l'année à partir de leur date d'émission et jusqu'au mois de février de l'année qui suit. Si un salarié a encore des titres-restaurants qu'il n'a pas utilisés à la fin de cette période, il peut se les faire échanger gratuitement, sous condition de les avoir remis à son employeur avant le 15 mars suivant le mois de février où les titres sont périmés. Si un salarié quitte son entreprise et qu'il a des titres-restaurants en sa possession, il peut aussi les rendre et en demander le remboursement à son employeur.

Comment comptabiliser les titres-restaurants ?

Si on achète 20 titres-restaurants pour la société d’une valeur de 9 €. L’entreprise décide d’en rembourser 60 % de cette valeur.

Plusieurs écritures sont à comptabiliser :

CompteLibelléDébitCrédit
437Autre organisme Sociaux180 
512Banque 180


Une fois que le salarié à sa fiche de paye incluant les 20 titres restaurant, on lui retire de son net sa part sur les 20 titres soit 90 €. Il faudra passer alors l’écriture suivante :
 

CompteLibelléDébitCrédit
421Personnel-Rémunération dues72 
437Autre organisme Sociaux 72


Le compte 437 est débiteur de 90 €, il faut donc saisir une dernière écriture :

CompteLibelléDébitCrédit
647Autres Charges Sociales108 
437Autre organisme Sociaux 108

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