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Les spécificités fiscales des bureaux de tabacs

  • Les bureaux de tabac ne facturent pas de TVA sur les ventes de produits de monopole (tabac, timbres postaux, timbres fiscaux).
  • Ils ne sont pas soumis à la TVA sur les produits en dépôt comme la presse, les jeux à gratter, et les articles de la Française des jeux.
  • Les débitants perçoivent une commission hors champ de TVA.
  • La TVA est applicable sur les produits achetés pour être revendus (cartes de téléphone, papeterie, confiserie, etc.).
  • Les bureaux de tabac peuvent déduire totalement la TVA sur les investissements et frais généraux.
  • Ils peuvent bénéficier d'une aide pour la sécurité et d’un crédit d’impôt pour certains investissements (matériel de sécurité, rénovation des locaux, etc.).

Comment calculer ses charges sociales ?

  • Les charges sociales se divisent en cotisations salariales et patronales.
  • Les cotisations salariales sont prélevées sur le salaire brut du salarié.
  • Les principales cotisations salariales incluent la CSG, la CRDS, l'assurance maladie et la retraite complémentaire.
  • Les cotisations patronales couvrent l'assurance maladie, l'assurance vieillesse, l'assurance chômage et d'autres contributions.
  • Les taux de cotisations varient selon le statut (cadre/non-cadre) et les plafonds de salaire.
  • Les employeurs doivent également contribuer à la formation et aux allocations logement.

Le remboursement de crédit de TVA

  • Toute entreprise soumise à la TVA peut demander un remboursement, qu’elle soit au régime réel normal ou simplifié.
  • Les entreprises en début d'activité peuvent aussi demander un remboursement si elles ont des frais avec TVA déductible.
  • Le remboursement annuel est possible si le crédit de TVA dépasse 150 € pour les entreprises en régime simplifié.
  • Pour un remboursement trimestriel, le crédit de TVA doit être supérieur à 760 €, et il doit provenir des investissements.
  • Le remboursement mensuel est accessible dès que le crédit de TVA dépasse 760 €, peu importe son origine.
  • Les déclarations nécessaires sont la N° 3517-CA12 (pour un exercice civil), N° 3517-CA12 E (pour un exercice décalé), ou N° 3519.

Les heures supplémentaires et complémentaires

  • Les heures supplémentaires concernent le travail effectué au-delà de la durée légale ou conventionnelle dans un travail à temps plein.
  • Les heures complémentaires concernent le travail effectué au-delà de la durée contractuelle dans un travail à temps partiel.
  • Les heures complémentaires sont rémunérées sans majoration, sauf si un accord de branche prévoit une majoration à partir de 10% jusqu’à 1/3 de la durée contractuelle.
  • Les heures supplémentaires sont rémunérées à 125% pour les 8 premières heures et à 150% à partir de la 44ème heure.
  • Les heures supplémentaires et complémentaires sont exonérées d’impôt sur le revenu et donnent droit à une réduction de cotisations sociales.
  • Les employeurs peuvent bénéficier d’une déduction forfaitaire sur les cotisations patronales, avec des montants variables selon la taille de l'entreprise.

La société en participation (SEP) : Définition, comment ça marche ? (2025)

  • La SEP est une société non immatriculée, sans personnalité morale, et sa création permet une flexibilité remarquable entre associés.
  • La preuve de l'existence de la SEP peut être apportée par tous moyens, sans nécessiter d'immatriculation formelle.
  • Elle ne peut agir en justice, contracter des dettes ou posséder des droits et obligations en son nom propre.
  • La responsabilité des dettes repose directement sur les associés, et varie selon que la société soit ou non connue des tiers.
  • La SEP offre une fiscalité similaire à celle des sociétés en nom collectif, et constitue une option intéressante pour tester la viabilité d'un projet avant de créer une structure plus formelle.
  • Malgré sa flexibilité, la SEP présente des risques notables, tels que l'absence de patrimoine propre et la responsabilité illimitée des associés.

Comprendre le numéro de TVA intra-communautaire d'une entreprise

  • Le numéro de TVA intra-communautaire permet d'identifier les entreprises européennes et de simplifier les transactions commerciales B to B dans l'UE.
  • Ce numéro est composé de "FR", d'une clé de deux chiffres et du SIREN de l'entreprise.
  • Il est utilisé pour les échanges commerciaux au sein de l'UE, avec exonération de TVA pour certaines conditions.
  • Les informations liées au numéro de TVA intracommunautaire ne sont pas vérifiées par la Commission européenne, il est important de vérifier sa validité.
  • Les entreprises sous le régime dérogatoire peuvent bénéficier de conditions spécifiques, mais certaines exceptions s'appliquent.
  • Le numéro de TVA intra-communautaire peut être obtenu gratuitement sur le site officiel du gouvernement, sans frais supplémentaires.

Les spécificités juridiques des bureaux de tabacs

  • Loi Evin et interdiction de publicité : Toute publicité pour les produits du tabac est interdite, conformément à la loi n° 91-32 du 10 janvier 1991.
  • Contrat de gérance avec les Douanes : Le gérant de bureau de tabac doit signer un contrat de gérance avec l’Administration des Douanes, qui peut être résilié en cas de non-respect des obligations.
  • Exploitation personnelle et directe : Le bureau de tabac doit être exploité directement par le débitant, en entreprise individuelle ou société en nom collectif.
  • Prix de vente imposés : Les tabacs doivent être vendus aux prix officiels publiés dans le Journal officiel, avec une commission imposée par l’Administration.
  • Obligation d’inventaire : Un inventaire des stocks doit être réalisé et mis à jour lors de toute modification tarifaire.
  • Spécificités comptables et fiscales : Le bureau de tabac est soumis à des règles comptables et fiscales strictes liées à son contrat avec les Douanes, notamment en matière de TVA et d’imposition.

Le Règlement Intérieur : définition, formalité, procédure

  • Le règlement intérieur est obligatoire dans les entreprises de plus de 20 salariés et définit les règles de conduite et les sanctions.
  • Il doit inclure des règles sur l'hygiène, la sécurité et la discipline, ainsi qu'une échelle des sanctions disciplinaires.
  • Il doit rappeler les droits des salariés dans le cadre d'une procédure disciplinaire et en matière de harcèlement moral et sexuel.
  • Certaines clauses sont interdites, comme celles non conformes à la loi ou celles discriminatoires.
  • L'employeur doit établir le règlement intérieur et consulter les représentants du personnel avant sa publication.
  • Le règlement intérieur doit être déposé au greffe du conseil des prud’hommes et affiché dans l'entreprise.

Intéressement et participation : des dispositifs d’épargne pour le salarié

L’intéressement et la participation sont des mécanismes d’épargne salariale visant à impliquer les salariés dans les performances de leur entreprise. L’intéressement, mis en place par accord d’entreprise, permet aux salariés de recevoir une prime liée à l’atteinte d’objectifs spécifiques, comme le chiffre d’affaires ou la rentabilité. La prime d’intéressement peut être placée sur un compte d’épargne salariale ou versée immédiatement au salarié. En revanche, la participation est obligatoire pour les entreprises de plus de 50 salariés et est calculée en fonction des bénéfices annuels. La prime de participation est généralement bloquée pendant 5 ans sur un compte d’épargne, mais peut être débloquée en cas de certains événements comme un mariage ou une rupture de contrat.

Les modalités de versement et les avantages fiscaux et sociaux diffèrent entre ces deux dispositifs. La prime d’intéressement est bloquée sur un compte d’épargne salariale pour une durée déterminée, tandis que la participation est bloquée pendant 5 ans mais peut être débloquée immédiatement à la demande du salarié. Les deux primes sont exonérées d’impôts sur le revenu lorsqu’elles sont bloquées, mais soumises à l’impôt en cas de versement immédiat. Les critères de calcul de l’intéressement sont définis par l’entreprise et sont basés sur des critères mesurables, tandis que la participation est calculée selon une formule légale. Les salariés peuvent bénéficier d’un versement anticipé en cas de circonstances exceptionnelles comme le surendettement ou l’invalidité.

Quelle comptabilité pour les associations loi de 1901 ?

  • Les associations à but non lucratif bénéficient d'une exonération de TVA et sont en principe non imposables, sauf exceptions.
  • Les associations concurrentes des entreprises commerciales ou celles exerçant pour des entreprises peuvent être soumises à l'impôt sur les sociétés (IS).
  • Les associations doivent tenir une comptabilité, mais celles ne dépassant pas certains seuils peuvent opter pour une comptabilité de trésorerie simplifiée.
  • Les associations ayant une activité économique importante ou recevant des financements publics peuvent être tenues de tenir des comptes annuels.
  • Le plan comptable des associations comporte des spécificités, telles que les comptes pour les fonds dédiés, les subventions et les dons.
  • La bonne gestion comptable des associations passe par un enregistrement rigoureux des entrées et sorties d'argent à l'aide de pièces comptables et d'une organisation claire des documents.

Les causes de rupture spécifique au contrat à durée indéterminée

  • La démission met fin au contrat de travail du salarié, à condition qu’elle soit non équivoque, libre et sérieuse.
  • En cas de démission, le salarié n’a généralement pas droit à l’assurance chômage, sauf si elle est considérée comme légitime.
  • Le salarié conserve son droit à l’indemnité compensatrice de congés payés et peut débloquer ses droits à la participation.
  • Le départ à la retraite est initié par le salarié et donne droit à des préavis et indemnités spécifiques en fonction de l'ancienneté.
  • La mise à la retraite est décidée par l’employeur à partir de l'âge de 70 ans, après avoir consulté le salarié à 66 ans.
  • Le licenciement, initié par l'employeur, doit être basé sur une cause réelle et sérieuse, qu’elle soit économique ou personnelle.

Le calcul des heures complémentaires

  • Les heures complémentaires concernent les salariés à temps partiel travaillant au-delà de leur contrat sans atteindre un temps plein.
  • Les heures complémentaires doivent être payées avec une majoration salariale dès la première heure effectuée.
  • La loi fixe des limites, généralement 10% du temps de travail prévu dans le contrat, bien que cela puisse varier selon les accords de branche ou d'entreprise.
  • Ces heures sont réalisées à la demande de l'employeur, offrant une flexibilité dans l'organisation du travail.
  • Une tenue rigoureuse des registres de temps de travail est essentielle pour garantir un calcul précis des heures complémentaires.
  • Les modalités de rémunération et le respect des limites légales sont essentiels pour assurer la conformité avec la législation.

Moins-values : définition et fiscalité des entreprises et particuliers

  • Définition des moins-values : différence entre le prix de vente et le prix d'achat d'un bien.
  • Les moins-values immobilières ne peuvent pas être imputées sur le revenu global ni sur les plus-values futures.
  • Les moins-values boursières sont imputables sur les plus-values de même nature réalisées la même année ou sur les 10 années suivantes.
  • Les pertes sur un PEA sont imputables sur les plus-values hors PEA réalisées la même année ou reportées sur 10 ans.
  • La fiscalité des moins-values dépend de la durée de détention du bien (court terme ou long terme) pour les entreprises.
  • Les moins-values à court terme pour une entreprise peuvent être reportées sur le revenu global ou sur les déficits des années suivantes selon le régime fiscal.

Autofinancement : financer avec sa propre trésorerie

  • L'autofinancement consiste à utiliser la trésorerie et les bénéfices non distribués de l'entreprise pour financer ses investissements.
  • La capacité d'autofinancement (CAF) mesure les ressources internes dégagées par l'activité de l'entreprise pour son financement.
  • Autofinancer uniquement ses investissements peut fragiliser la trésorerie et limiter la capacité à faire face à un imprévu.
  • Le recours à l'emprunt peut être plus avantageux si le coût de l'emprunt est inférieur à la rentabilité de l'investissement.
  • Il est recommandé d'autofinancer le court terme et d'emprunter pour les investissements à long terme.
  • Il est essentiel de consulter un expert-comptable pour bien arbitrer entre autofinancement et endettement avant un investissement.

Calculer la marge commerciale et le taux de marge

  • La marge commerciale est un outil clé pour évaluer la rentabilité et ajuster les stratégies de prix.
  • Calculer la marge en hors taxes exclut l'impact de la TVA sur l'analyse financière.
  • La formule de calcul prend en compte la différence entre le coût d'achat et le prix de vente, ainsi que la variation de stock.
  • La marge commerciale guide les décisions de prix de vente et aide à gérer les risques de ventes à perte.
  • Une analyse régulière de la marge en valeur et en pourcentage stimule la rentabilité de l'entreprise.
  • Des stratégies pour optimiser la marge incluent l'amélioration de la gestion des stocks et l'ajustement des prix de vente.

Les comptes comptables : classification, codification

  • Chaque entreprise doit disposer d’un plan de comptes comptables conforme au Plan Comptable Général (PCG), définissant les normes communes.
  • Le plan de comptes est structuré en 7 classes principales : 1 à 7, regroupées en comptes de bilan (classes 1 à 5) et comptes de résultat (classes 6 et 7).
  • Les comptes comptables sont codifiés sur 4 chiffres, où le premier chiffre indique la classe, le deuxième chiffre la sous-classe, et le troisième chiffre le sous-compte.
  • Les chiffres 0, 8 et 9 en deuxième et troisième position ont des significations particulières (comptes globaux, amortissements, dépréciations, régularisation, etc.).
  • La classe des comptes de bilan évalue le patrimoine de l’entreprise, tandis que celle des comptes de résultat reflète son activité sur une période donnée.
  • Chaque entreprise crée un plan de comptes adapté à ses besoins, tout en respectant les normes du PCG et en tenant compte de sa branche d’activité.

SCI : Modalités de passage d’une imposition à l’IR à une imposition à l’IS

  • Les SCI soumises à l'IS doivent exercer des activités de locations d’immeubles équipés, de locations meublées, ou de locations avec clause d’indexation.
  • Les SCI de construction-vente, de placement mobilier et les SCI transparentes ne peuvent pas opter pour l'IS.
  • L'option pour l'IS doit être signée par les statuts ou, à défaut, par tous les associés avant la fin du troisième mois de l'exercice.
  • Cette option peut être exercée avant le début de l'exercice concerné.
  • Lorsque les associés sont des époux sous le régime de la communauté légale, les deux époux doivent signer l'option.
  • L'option pour l'IS est irrévocable et le régime de « semi-transparence » fiscale ne s'applique plus.

Euribor 3 mois (EUR3M) : Définition, comment l'intérpréter ? (2026)

  • L'Euribor est un taux de référence européen introduit en 1999.
  • L'Euribor est calculé à partir des taux offerts par un panel de banques européennes.
  • Les échéances de l'Euribor vont de 1 semaine à 12 mois, avec une attention particulière sur l'Euribor à trois mois.
  • Le taux fixe offre une stabilité, mais sans profiter des baisses de taux.
  • Le taux variable comporte un risque, mais peut être plus avantageux en période de baisse des taux.
  • Le taux variable capé, souvent lié à l'Euribor 3 mois, combine économie initiale et gestion du risque à long terme.

Le congé paternité et le congé naissance

  • Le congé paternité dure 11 jours, et il est destiné à permettre au père de soutenir la mère et de créer un lien avec l'enfant.
  • Le congé paternité doit être pris dans les 4 mois suivant la naissance de l'enfant, sinon le droit au congé est perdu.
  • Le congé paternité est accessible à tous les pères, y compris les conjoints, partenaires PACS et autres personnes vivant maritalement avec la mère.
  • Le congé de naissance est de 3 jours ouvrables, et peut être pris consécutivement ou séparément, sous réserve de l'accord de l'employeur.
  • Le congé paternité peut être reporté en cas d'hospitalisation de l'enfant ou du décès de la mère ou de l'enfant.
  • A partir du 1er juillet 2021, la durée du congé paternité est allongée à 28 jours, pour un meilleur équilibre des tâches familiales et un meilleur développement de l'enfant.

Les différents métiers de la comptabilité

  • Les métiers de la comptabilité ont évolué et se sont diversifiés, allant au-delà des simples enregistrements comptables.
  • L’assistant comptable joue un rôle clé dans les entreprises, avec des missions variées selon la taille de l'entreprise.
  • Le comptable unique vérifie les dépenses et recettes, établit les bilans et s’occupe des paies et des déclarations fiscales.
  • Le chef comptable supervise l’équipe comptable, veille à la conformité des règles et supervise les comptes annuels.
  • Le contrôleur de gestion est responsable de la gestion stratégique via la comptabilité analytique et la gestion des objectifs.
  • Les différents diplômes requis varient selon le métier, du Bac+2 pour l’assistant comptable jusqu'au Bac+8 pour devenir expert-comptable ou commissaire aux comptes.