Bilan comptable d'entreprise : définition, intérêts, modèles

Le bilan comptable d’une entreprise est un tableau qui montre sa situation patrimoniale à un instant T, le plus souvent, à  la clôture des comptes.​ Il montre ce que l’entreprise possède (actif) et ce qu’elle doit (passif), soit les ressources mobilisées pour financer son actif (emprunts, capital social…).

Le bilan comptable est le tableau le plus courant. Il existe aussi le bilan prévisionnel en création d’entreprise, le bilan fonctionnel, le bilan financier. Ces deux tableaux se basent sur le bilan comptable, mais classent les éléments différemment de manière à mettre en lumière la situation financière de l’entreprise sous un angle spécifique.

Définition du bilan comptable

Par définition, le bilan d’une entreprise est un tableau qui représente sa situation patrimoniale à un instant T, au moment de la clôture de son exercice. On dit souvent que le bilan est la photographie d’une entreprise. Il fait partie des tableaux qui composent les comptes annuels de l’entreprise au sein de la liasse fiscale (compte de résultat, bilan, annexes, etc.).

La comptabilité d'entreprise est une activité qui répertorie, classe, ou comptabilise comme son nom l'indique, la création de richesse à laquelle se voue une entreprise. Le bilan est un tableau à quatre quadrants : actif immobilisé, actif circulant, dettes à long terme et dettes à court terme.

L’organisation d’un bilan comptable doit se conformer au plan comptable général (PCG). Son rôle est de refléter le plus fidèlement possible la situation financière de l’organisation à l’instant donné. En revanche, l’entrepreneur est libre de définir ses propres indicateurs de suivi et d’élaborer en parallèle, ses propres tableaux de synthèse. Selon la nature de son activité, son business model et des objectifs qu’il s’est fixé, le chef d’entreprise peut alors établir le tableau de bord le mieux approprié pour le suivi des KPIs financiers et opérationnels de sa société.

Pourquoi fait-on un bilan comptable ?

Le bilan de l’entreprise répertorie son patrimoine, c’est-à-dire qu’il renseigne sur ce que l’entreprise possède et sur ce qu’elle doit. Il permet de donner une valeur financière à la structure.

Vous pouvez procéder à une lecture rapide et simplifiée du bilan pour en tirer quelques données indispensables au pilotage et à la gestion de l’entreprise.

Exemple : Pour une entreprise qui produit du carrelage en céramique, on peut par exemple voir qu’elle possède un parc de fours à céramique d’une valeur de 40 000 euros, qu’elle finance son activité par un emprunt bancaire à hauteur de 60 000 euros, que la valeur de son stock s’élève à 10 000 euros, etc.

Ces informations sont très intéressantes dans le cadre d’une cession par exemple. Elles servent notamment à renseigner et à rassurer les tiers sur son niveau de solvabilité.

Le gérant de l'entreprise a l'obligation de dresser un bilan au moins une fois par an et de l'envoyer à son centre des impôts.

Au-delà de son caractère obligatoire, le bilan comptable est un document qu'il faut savoir lire et établir régulièrement. Il permet de répondre à la question : où en suis-je dans ma gestion ? Afin d’obtenir une vision complète de la santé financière de l'entreprise, le mieux consiste à associer au bilan comptable, deux autres documents, à savoir :

• le compte de résultat
• le plan de trésorerie 

Un investisseur ou un associé qui déléguerait la gestion de l'entreprise au gérant pourra, en consultant ces documents, rapidement apprécier la sécurité et la rentabilité de son investissement.

Structure du bilan : le bilan comptable

Composition du tableau du bilan comptable

Le bilan d’une entreprise se présente sous la forme d’un tableau composé de deux colonnes : l’actif (à gauche) et le passif (à droite).

L’ actif du bilan liste les éléments que possède l’entreprise (l’ensemble de ses biens et de ses créances). Il s’enregistre au débit et figure donc dans la colonne de gauche du bilan.

Le passif renseigne sur les créanciers/ayants droit que l’entreprise mobilise pour financer son activité ("à qui appartient quoi et à hauteur de combien" : associés, banques, fournisseurs). Il s’inscrit au crédit et apparaît alors dans la colonne de droite du bilan.

Répartition des rubriques du bilan comptable d'une entreprise

Un bilan comptable, outre les colonnes « actif » et « passif », se lit de haut en bas. Les éléments de l’actif sont classés du plus stable au plus liquide.

Le bilan comptable peut être analysé d’après les 4 blocs suivants :

Un bilan est toujours équilibré. Le total de l’actif est égal au total du passif.

Schéma d'un bilan comptable

Une fois les 4 blocs principaux identifiés, le bilan comptable se structure de la manière suivante : 

Dans la colonne de l’actif, les rubriques sont classées de la moins liquide en haut (immobilisations) à la plus liquide en bas (solde de la caisse pour un commerçant).

En ce qui concerne la colonne du passif, les valeurs sont classées de la plus stable dans la durée en haut (capital social) à celles qui doivent être acquittées en priorité (dette fournisseurs, impôts, etc.).

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Comment lire un bilan comptable ?

S’adresser à un professionnel

Lire et comprendre un bilan comptable ne sont pas à la portée de tous. Le plus souvent, il convient de faire appel à un expert-comptable pour obtenir une interprétation fiable des données comptables et gagner en visibilité quant à l’état du patrimoine de l’entreprise.

Il faut savoir que le bilan comptable se lit de haut en bas. La colonne de gauche dresse l’actif de la société, soit ses richesses et possessions. La colonne de droite liste les dettes dont l’entreprise est redevable à l’égard des tiers.

Que l’entreprise enregistre des pertes ou des bénéfices, l’actif et le passif au bilan comptable doivent toujours se trouver à l’équilibre. La comptabilité étant tenue en « partie double », chaque opération financière fait l’objet d’une double saisie : 

• l’une justifiant la provenance ;
• l’autre indiquant l’emploi qui doit en être fait.

Calculer les ratios nécessaires à la prise de décision

La lecture analytique des données comptables donne lieu au calcul de certains ratios, essentiels à la bonne gestion financière de l’organisation. Les principaux ratios à déterminer sont les suivants : 

• le fonds de roulement, qui permet de prendre connaissance des ressources restant à l’entreprise après que celle-ci ait financé ses dépenses d’exploitation. Le fonds de roulement s’établit selon la formule suivante : 

Fonds de roulement = (capitaux propres + dettes financières) - immobilisations

• le besoin en fonds de roulement (BFR), qui permet de connaître le niveau de ressources requis pour financer le fonds de roulement. Il se calcule comme suit : 

BFR = (stocks + créances) - dettes

• la trésorerie nette, qui sert de variable d’ajustement du fonds de roulement sur le besoin en fonds de roulement. Elle se détermine selon la formule suivante : 

Trésorerie nette = fonds de roulement - besoin en fonds de roulement

Bilan d’entreprise : différents modèles

Il existe plusieurs grilles de lecture du bilan d’une entreprise et surtout, plusieurs manières d’organiser ce tableau : selon le contexte, l’interlocuteur visé et les informations prépondérantes à mettre en avant à travers sa lecture. Ainsi, on pourra construire :

• le bilan comptable ;
• le bilan financier ;
• le bilan fonctionnel ;
• le bilan prévisionnel.

Qu’est-ce qu’un bilan comptable ?

Nous l’avons vu, le bilan comptable est le tableau évoqué ci-dessus, car il est le plus usuel. Le bilan comptable d’une entreprise est le bilan tel qu’il doit être présenté dans les comptes annuels, en vertu des définitions fournies dans la liasse fiscale.

Le bilan comptable de l’entreprise sert de base pour réaliser le bilan financier et le bilan fonctionnel.

Qu’est-ce qu’un bilan financier ?

Le rôle du bilan financier

Le bilan financier reprend les informations du bilan comptable, mais la présentation du tableau est réorganisée de manière à classer les comptes par échéance, en fonction du degré de liquidité de l’actif et du degré d’exigibilité du passif.

Il montre en un clin d’œil la capacité de l’entreprise à rembourser ses dettes par ses actifs. Le bilan financier est demandé par les banques en vue d’un prêt.

Quelle est la différence entre le bilan comptable et le bilan financier ?

Bien qu’ils soient étroitement liés, ces deux états comptables ne répondent pas au même objectif. Pour l’entreprise, le bilan comptable vise à répondre à ses obligations comptables au moment d’établir les comptes annuels (bilan, compte de résultat, annexe légale). Il présente son patrimoine et ses dettes en fonction de leur nature.

L’expert-comptable s'appuie ensuite sur le bilan comptable pour constituer le bilan financier. Ce document vient compléter l’analyse du bilan comptable et apporter un autre regard sur la santé financière de la société. 

Le bilan financier fait également état de l’actif et du passif de la structure. Toutefois, il se distingue par le fait qu’il classifie ces éléments par ordre chronologique de liquidité pour les actifs et d’exigibilité pour les passifs.

Qu’est-ce qu’un bilan fonctionnel ?

Le bilan fonctionnel reprend les données du bilan comptable et les réorganise. Dans un bilan fonctionnel, les éléments de l’actif et du passif sont appelés « emplois » et « ressources ». Ils sont en fait classés par fonction pour l’entreprise (financement, investissement, exploitation).

Le bilan fonctionnel met en avant la structure financière de l’entreprise.

Il permet de calculer son fonds de roulement, son besoin en fonds de roulement et d’en tirer une analyse sur la santé financière de l’entreprise. Par exemple, si le fonds de roulement est négatif, cela signifie que l’entreprise ne s'autofinance pas, et qu’elle est obligée de recourir à l’emprunt bancaire pour financer son cycle d’exploitation, ce qui peut présenter un certain risque.

Si le besoin en fonds de roulement est positif, cela signifie que l’entreprise est dans une situation financière convenable, car les dettes fournisseurs sont supérieures aux créances et au stock.

Qu’est-ce qu’un bilan prévisionnel ?

Un bilan prévisionnel est un bilan comptable anticipé. Il sera construit dans le cadre d’une création d’entreprise par exemple, dans les prévisions financières du business plan.

En général, le bilan prévisionnel est réalisé sur les 3 à 7 clôtures d’exercice à venir, selon le secteur d’activité.

F.A.Q

Combien coûte un bilan comptable ?

Le prix est variable et dépend du prestataire chargé de l’effectuer (cabinet comptable de proximité ou comptable en ligne). Il faut compter un budget de 1 200 € à 1 500 € hors taxes pour l’établissement d’un bilan comptable par un expert.

Comment présenter un bilan comptable ?

Il se présente sous la forme d’un tableau composé de 2 colonnes pour l’actif à gauche, et le passif à droite. Les éléments à y faire figurer s’organisent selon 4 rubriques principales : les immobilisations, les actifs circulants, les capitaux propres et les dettes.

Où trouver le bilan comptable d'une entreprise ?

Il est possible de consulter les informations du bilan comptable d’une société sur les sites internet suivants : societe.com ou infogreffe.fr .

Quand et où déposer le bilan comptable ?

À l’issue de l’approbation de ses comptes annuels en assemblée générale, une société doit déposer son bilan comptable auprès du greffe du tribunal du commerce. Cette démarche s’effectue en ligne sur le site du guichet unique des formalités d’entreprise.

Quand faut-il faire un bilan comptable ?

C’est à la clôture de l’exercice qu’il convient de dresser le bilan comptable, ainsi que les comptes annuels, avant de les soumettre à l’approbation des actionnaires.

Combien de temps faut-il conserver un bilan comptable ?

La durée de conservation d’un bilan comptable, comme de l’ensemble des pièces comptables qui s’y rapportent, s’élève à 10 ans.

Pourquoi un bilan comptable est-il équilibré ?

La tenue de la comptabilité en « partie double » donne mécaniquement lieu à un actif et un passif  à l’équilibre. Elle fait apparaître dans le bilan la provenance des fonds, ainsi que l’usage auquel il se destine.