Mis à jour le 30/04/2018
Les écritures comptables liées aux immobilisations doivent respecter des règles précises qui aideront à établir le bilan. Ces écritures peuvent être passées par une société d'expertise comptable, néanmoins il est possible de de les passer soi-même. Il suffit de comprendre que les écritures sont différentes au fil du cycle d'utilisation de l'immobilisation par l'entreprise. Les immobilisations font partie des comptes de classe 2, le compte de TVA à utiliser est le compte 445620 "Etat/TVA déductible sur immobilisations" sauf pour certaines immobilisations pour lesquelles la TVA ne sera pas récupérable. Vous trouverez dans cet article, les écritures comptables à passer de l'acquisition de l'immobilisation jusqu'à son amortissement. Vous y trouverez également les démarches de cessions et les cas spéciaux (accompte, livraison à soi-même, TVA irrécupérable...).
Les écritures comptables des immobilisations s'enregistrent pour leur coût d'achat HT. (Coût d'achat HT = Prix d'achat HT + Frais accessoires d'achats HT) Prenons l'exemple suivant : Monsieur X achète un matériel industriel pour 1 000 € HT à Monsieur Y, payé à crédit (15 jours plus tard). Les écritures comptables se présentent de la façon suivante :
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
215400 | Matériel industriel | 1 000 | |
445620 | Etat - TVA sur immobilisations | 160 | |
404000 | Fournisseur d'immobilisations | 1 160 |
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
404000 | Fournisseur d'immobilisations | 1 160 | |
512000 | Banque | 1 160 |
Remarques :
Prenons l'exemple d'un matériel industriel faisant l'objet d'un acompte de 500 € L'écriture comptable se présente ainsi :
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
238000 | Avance/Acompte versée sur commande | 500 | |
512000 | Banque | 500 |
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
215400 | Matériel industriel | 1 000 | |
445620 | Etat - TVA sur immobilisations | 160 | |
238000 | Avance/Acompte versée sur commande | 500 | |
512000 | Banque | 660 |
C'est une opération qui consiste à mettre à l'actif une immobilisation fabriquée par l'entreprise. On distingue 2 phases :
L'écriture comptable correspondante se comptabilise de la manière suivante :
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
231/232 | Immobilisations corporelles/incorporelles en cours | X | |
722 | Production Immobilisée | X |
Remarques : X correspond au montant des dépenses de l'exercice
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
681 | Dotation aux amortissements | X | |
28 | Amortissement des immobilisations | X |
L'écriture comptable constatant l'amortissement est saisie en fin d'année (à la clôture de l'exercice comptable). Il est important de le faire afin de calculer grâce aux taux d'amortissement la perte de valeur de l'immobilisation.
L'immobilisation n'est plus à l'actif du bilan et cette immobilisation ne doit plus apparaître dans les comptes. Les écritures comptables liées à la cession d'immobilisation sont les suivantes :
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
281540 | Amortissement du Matériel Industriel | X (1) | |
675000 | Valeur comptable des éléments d'actifs cédés | X (2) | |
215400 | Matériel Industriel | X (3) |
(1) : Correspond au total des amortissements réalisés depuis la date d'acquisition ou la date mise en service de l'immobilisation. (2) : Valeur nette comptable de l'immobilisation (VNC) = Valeur d'origine - Cumul des amortissements (3) : Valeur d'origine de l'immobilisation
N° de Compte | Libellé | Débit | Crédit |
512000 | Banque | X (1) | |
775000 | Prix de cession des éléments d'actifs cédés | X (2) | |
445710 | TVA Collectée | X (3) |
(1) : Si la cession se fait à crédit, il faudrait utiliser le compte « 462 000 - Créance sur cession d'immobilisation ». (2) : Prix de cession du bien.
Les comptes du plan comptable général de la classe 2, permettent donc d'enregistrer comptablement les immobilisations.
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