L'acompte d'impôt sur les sociétés : les différents cas

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Par Guillaume DELEMARLE
Guillaume DELEMARLE
Expert-comptable avec plus de 9 ans d'expérience. Spécialisé dans l'accompagnement des TPE et créateurs d'entreprise.
L'article en brefLes entreprises assujetties à l'impôt sur les sociétés (IS) doivent verser quatre acomptes trimestriels dont les échéances sont fixées aux 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre. Ces acomptes sont calculés sur la base de l'IS liquidé l'année précédente, chaque versement représentant 25% de l'IS N-1. Le premier acompte est une exception, basé sur l'IS liquidé N-2, en raison de l'absence du résultat fiscal de l'année en cours. Les entreprises nouvellement créées, sans référence fiscale, sont exonérées de ces acomptes.

La régularisation intervient lors du second acompte, une fois les résultats de l'année précédente connus. Les entreprises peuvent moduler ou suspendre les acomptes si elles estiment avoir versé suffisamment, mais un écart de paiement se traduit par une majoration de 5%. Il est crucial de ne pas confondre ces acomptes avec ceux de la TVA, qui suivent un autre régime de déclaration et de versement. Les entreprises dont l'IS annuel est inférieur à 3.000€ sont dispensées de ces acomptes et régularisent uniquement en fin d'année.
Sommaire

L'acompte d'IS : les formalités

Le régime prévoit le versement de quatre acomptes d'IS trimestriels dont la limite de règlement est le 15 mars, 15 juin, 15 septembre et le 15 décembre. Le redevable reçoit un formulaire 2571, avant ces échéances faisant état du montant à régler.

Le versement des acomptes d'IS concerne les entreprises dont le bénéfice est soumis à l'impôt sur les sociétés (IS). Les entreprises soumises à l'impôt sur le revenu comme certaines EURL ne sont pas touchées par ce dispositif.

Le solde de d'impôt sur les sociétés à régler donne lieu à l'établissement d'une déclaration annuelle appelée « solde d'IS - 2572 ». La comptabilité définit le montant d'impôt sur les sociétés, suite à la détermination du résultat fiscal imposable de l'exercice. La différence entre l'impôt sur les sociétés dû de l'année et les quatre acomptes d'IS préalablement versés, constitue le solde à payer.

Le calcul de l'acompte de l'impot sur les sociétés

Les acomptes d'IS se calculent sur la base d'IS liquidé au titre de l'année précédente. L'administration fiscale prévoit que le recouvrement de 100% du montant d'IS dû au titre de l'année précédente intervienne grâce à ces acomptes d'IS. Ainsi, chaque acompte d'IS correspond à 25% de l'IS N-1. Exception faite du premier, car en effet lors du versement du premier acompte, l'entreprise ne connait vraisemblablement pas son résultat fiscal imposable. Dans ce cas bien précis, la base de calcul sera l'IS liquidé N-2.
Il se pose le cas des entreprises en création et qui n'ont donc aucune référence, pour celles-ci, le montant des acomptes est égal à zéro.
Attention : Les entreprises dont l'IS dû annuel N-1 est inférieur à 3.000€ sont dispensées du versement des acomptes. La régularisation se fera uniquement en fin d'année.

La régularisation d'acompte de l'IS

Le cas du versement du premier acompte est particulier, car en effet, votre acompte pour l'année suivante, 2015 par exemple, doit être calculé sur la base des bénéfices de l'année de 2014 que vous ne connaissez pas encore. Conséquence, le premier acompte sera calculé sur la base du dernier résultat connu, soit celui de 2013. Au 2ème acompte, vous aurez déjà eu le temps de calculer le montant réel des bénéfices de 2014, c'est à ce moment que se fait la régularisation de l'acompte d'IS dans le sens où l'écart de paiement est rattrapé.

La modulation de l'acompte d'IS

La modulation des acomptes d'IS à la baisse ou leur suspension est possible sous certaines conditions.

Une entreprise pourra suspendre ou moduler à la baisse le versement de ces acomptes si elle pense avoir versé le montant qui sera dû en fin d'année. En cas de mauvais jugement, le montant restant à devoir en fin d'année sera majoré de 5%.

Acompte de TVA et d'acompte IS

Attention à ne pas confondre acomtpe d'IS et acompte de TVA. En effet, la TVA est collectée via des acomptes pour les régimes réels simplifiés, elle est régularisée en fin d'année au travers d'une déclaration de TVA CA12. Les acomptes d'IS concernent les sociétés soumises à l'impot sur les sociétés, ils sont à verser en plus des acomptes de TVA.

L'avis de nos clients :
Anonyme 09/08/2024

Que signifie alors la dettes d'IS qui est inscrite en bas du passif de l'année N ?

L-Expert-Comptable.com 13/08/2024

Bonjour,

La dette d'impôt sur les sociétés indiquée en bas du passif de l'année N correspond au solde d'IS que votre société aura a payé suite à la déclaration de votre bilan et de la déclaration d'IS.

Ce solde est indiqué en tant que dette car à la date d'arrêt des comptes (par exemple 31/12/2023), ce montant n'est pas encore réglé.

La date de prélèvement du solde d'IS ou du remboursement du trop payé dépend de la date de clôture des comptes annuels de votre société.

Bonne journée

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