Les contribuables français peuvent diminuer le montant de leur impôt sur le revenu à payer en France en déduisant de leurs revenus certaines charges.
Quelles sont les dépenses que l'on peut déduire ?
Voici les principales dépenses déductibles :
- Les frais professionnels
- Les pensions alimentaires
- L'hébergement d'enfants majeurs ou ascendants
- Les charges sociales facultatives
- Les frais de garde d'enfants
- Les dons aux associations
- Les dépenses liées à certains investissements locatifs bénéficiant d'un dispositif de défiscalisation
Ces déductions s'opèrent au niveau des revenus catégoriels (revenus fonciers, revenus professionnels) puis au niveau du revenu global (pensions, frais d'hébergement, PER).
Quelles sont les différentes catégories de revenus ?
L’impôt sur le revenu est composé de catégories de revenus (salaires, revenus fonciers, activités indépendantes) avec des règles d'imposition différentes. Les dépenses engagées pour percevoir ces revenus peuvent être déduites pour le calcul de l'impôt si le contribuable fait l'option pour le régime des frais réels plutôt que l'abattement forfaitaire par défaut :
- 10 % pour les traitements et salaires
- 30 % pour les revenus fonciers
- 34 % à 71 % pour les activités indépendantes (micro entreprise)
Choisir le régime réel pour une catégorie de revenus ne l'applique pas aux autres catégories de revenus. Un contribuable peut opter pour le régime réel des revenus fonciers et conserver l'abattement forfaitaire pour ses traitements et salaires.
Les Traitements et salaires
Les salariés et assimilés (fonctionnaires, gérants de société / président de société / directeur général de sociétés soumises à l’IS…) déduisent généralement de leurs traitements et salaires déclarés (rémunération, avantage en nature...) un abattement forfaitaire de 10%, plafonné à 12 829 euros en 2024. Ainsi, un contribuable qui déclare un salaire imposable de 100.000 euros sera imposé sur 90.000 euros.
Cependant, ils peuvent, lorsque cela leur est plus avantageux, opter pour la déduction des frais réels.
Que peut-on déduire dans les frais réels ?
Les dépenses engagées dans le cadre de l'exercice de leur profession peuvent être déduites du revenu imposable :
- les frais kilométriques
- les frais de repas
- les frais de documentation
- les frais de formation professionnelle
- les dépenses d'équipements utilisés dans un cadre professionnel (ordinateur, téléphonie…)
Les activités indépendantes (micro-entrepreneur, entreprise individuelle)
Les déclarants exerçant une activité à titre d'exploitant individuel sont imposés, en fonction de la nature de leur activité, dans la catégorie :
- des bénéfices industriels et commerciaux
- des bénéfices non commerciaux
- des bénéfices agricoles
Lorsque le chiffre d’affaires n’excède pas un certain seuil (77.700 euros pour les prestations de services ou les activités libérales et 188.700 euros pour les ventes), le contribuable pourra bénéficier du régime micro et les dépenses pourront être déterminées forfaitairement en appliquant un abattement de :
- 34 % pour les activités libérales
- 50 % pour les prestations de services BIC
- 71 % pour les ventes (activités commerciales et d'hébergement)
Si le seuil est dépassé ou si une option est réalisée, il conviendra de déterminer le résultat imposable en établissant une comptabilité pour l'entreprise, permettant de déduire l’ensemble des dépenses entrant dans l’intérêt de l’activité (amortissements, frais de réception, loyer de l'entreprise).
Les revenus fonciers
Les dépenses des revenus fonciers concernant les logements loués nus se déduisent des revenus catégoriels. Lorsque le montant des recettes n’excède pas 15.000 euros, le régime du micro foncier par défaut applique un abattement forfaitaire de 30% des revenus perçus au titre des dépenses déductibles. Si ce seuil est dépassé ou si le contribuable fait une option pour le régime réel, ces dépenses payées dans l’année d’imposition pourront être déduites du montant des revenus foncier :
- frais de gestion
- travaux d’amélioration, d’entretien ou de remise en état
- primes d'assurance relatives au logement (loyers impayés, responsabilité civile…)
- taxe foncière
- déductibilité des charges financières (intérêts d’emprunt, frais d’ouverture ou de clôture du dossier…)
- indemnités d’éviction
- dépenses locatives supportées par le propriétaire et non remboursées par le locataire l’année de son départ
Que peut-on déduire comme dépenses sur le revenu global ?
Les dépenses d'hébergement de la famille majeure, les pensions alimentaires, les versements sur un plan d'épargne retraite, les frais de garde d'enfants, les dons aux œuvres ... se déduisent du revenu global après déduction des charges des revenus catégoriels.
Exemple : Un foyer fiscal a déclaré 100.000 euros de revenus (salaires, revenus fonciers, dividendes) après déduction des dépenses liées à son activité professionnelle. Il dispose en outre de 9.240 euros de charges déductibles de son revenu global au titre de pensions alimentaires et hébergement d'enfant majeur par ses parents. Le foyer fiscal sera imposé sur un revenu net de 100.000 – 9.240 = 90.760 euros.
Les pensions alimentaires
Les pensions alimentaires versées à des enfants majeurs par les parents
Les contribuables aidant leurs enfants majeurs dans le besoin peuvent déduire une pension alimentaire plafonnée à 6.694 euros de leur revenu global. Cette somme doit être justifiée par tout moyen (facture, virements…).
Les pensions alimentaires versées à des ascendants
Les contribuables peuvent être amenés à aider leurs ascendants dans le besoin afin qu’ils puissent faire face aux besoins alimentaires (nourriture, logement, santé…). L’aide fournie (en nature ou en espèce) peut être déduite du revenu global si elle est justifiée. Il n'y a pas de limite de déduction, comme pour les enfants majeurs, le montant déductible dépend des besoins à combler.
Les pensions versées à un ex conjoint
Les pensions versées à un ex conjoint sont déductibles lorsque les conditions suivantes sont remplies :
- les conjoints sont séparés ou divorcés
- ils sont imposés séparément
- la pension a un caractère alimentaire (nourriture, logement ...)
- elle est versée en application d’une décision de justice
Les sommes versées suite à un accord amiable (non validé par un juge) ne sont pas déductibles.
Les prestations d'hébergement
L'hébergement d'enfant majeur
Les parents hébergeant un enfant majeur peuvent déduire un montant forfaitaire de 3.445 euros sans justificatif, au titre des frais d’hébergement et de nourriture (la même somme pourra être déduite au titre des frais d’hébergement des ascendants). On considère qu’un enfant est dans le besoin lorsqu’il perçoit moins du SMIC.
L'hébergement d'un ascendant
Loger et nourrir un ascendant permet de déduire une somme forfaitaire de 4.047 euros (au titre de l'année 2024) sans justificatif, comme dans le cas d'un enfant majeur.
Les frais d’hébergement d’une personne âgée
Les frais d'accueil des personnes âgées de plus de 75 ans sont déductibles du revenu global, dans la limite annuelle de 4.047 euros (au titre de l'année 2024) lorsque les conditions suivantes sont réunies :
- celle-ci vit sous le toit du contribuable
- ses revenus n'excèdent pas certains seuils
- le contribuable n'a aucune obligation alimentaire envers cette personne
Les frais de garde d'enfants
Les parents d'enfant de moins de 6 ans, peuvent déduire les frais de garde de l'enfant en dehors du domicile. Le crédit d'impôt est égal à 50% des sommes versées (ces dépenses étant plafonnées à 3 500 € par enfant et par an).
Le versement de charges sociales facultatives
Les charges sociales facultatives (contrat de mutuelle, contrat de prévoyance, versements sur un plan d'épargne retraite (PER)) sont déductibles du revenu imposable dans certaines limites (conditions de déduction fixées par les articles 62, 154 bis ou 154 bis-0 du Code Général des Impôts).
Attention, si ces charges sociales ont déjà été déduites de vos revenus professionnels (notamment pour réduire votre impôt sur les sociétés), elles ne peuvent être de nouveau prises en considération au titre de votre impôt personnel.
Les sommes versées sur un PER (Plan d'Epargne Retraite ) sont déductibles du revenu global jusqu’à un certain plafond, soit : 10% des revenus professionnels (dans la limite de 10% de 8 plafonds annuels de la sécurité sociale) ou 10% du plafond annuel de la sécurité sociale
Comment réduire autrement ses impôts ?
- Les dons aux associations : ceux effectués à des associations reconnues d'utilité publique, à des fondations ou à des organisations caritatives, sont déductibles du revenu imposable. Le pourcentage de réduction d'impôts affecté aux sommes versées dépend du type d'organisation à laquelle vous avez fait le don.
- Les dépenses liées à certains investissements locatifs bénéficiant d'un dispositif de défiscalisation : pour dynamiser le marché immobilier, l'administration fiscale a mis en place des dispositifs de défiscalisation en faveur des particuliers. On peut citer les dispositifs Pinel, Denormandie ou encore Malraux.
Que peut-on déduire des impôts sans justificatif ?
Lors du dépôt de votre déclaration de revenus aucunes pièces justificatives ne vous seront demandées par l'administration fiscale. Toutefois en cas de contrôle par l'administration fiscale, vous devez être en mesure de justifier les éléments déclarés.
La seule déduction ne nécessitant pas de justificatif est l'application du régime forfaitaire des frais professionnels (abattement forfaitaire de 10%). Vous devez tout de même vérifier que vous remplissez les conditions d'application (montant plancher et plafond : 448 € au minimum pour 2025 et 12 502 € au maximum)
Sources et références
Impôts.Gouv : Je déclare mes charges déductibles
Service Public : Impôt sur le revenu : Déductions, réductions et crédits d'impôt
Questions & réponses