La comptabilité pour le kinésithérapeute libéral : régime et retraite

Pour la plus grande majorité des kinés, c'est en profession libérale que le métier est exercé. En matière de besoin comptable, le kinésithérapeute libéral n'a que peu d'obligations ou de formalités à accomplir. Ce métier est soumis au régime des bénéfices non commerciaux (BNC). De plus, cette profession est affiliée à la caisse de retraite et prévoyance des kinésithérapeutes : la CARPIMKO

Est-ce qu'un kiné est assujetti à la TVA ?

Non, les kinésithérapeutes exerçant en libéral ne sont pas assujettis à la TVA. En tant que profession de santé, leurs actes sont exonérés de TVA selon l’article 261 du Code Général des Impôts. Ils ne facturent donc pas de TVA à leurs patients et ne peuvent pas la récupérer sur leurs achats professionnels.

Quel est le salaire moyen d'un kiné en libéral ?

Le revenu d’un kinésithérapeute libéral peut varier selon plusieurs facteurs : localisation du cabinet, nombre de patients, conventionnement ou non, et charges associées. En moyenne, un kiné libéral peut dégager un chiffre d’affaires compris entre 50 000 et 80 000 € par an, avec un bénéfice net estimé entre 2 500 et 4 500 € par mois, après déduction des charges et cotisations sociales.

Charges

Un kiné libéral doit supporter plusieurs charges professionnelles, notamment :

• Loyer et charges du cabinet (électricité, eau, ménage, etc.)
• Matériel médical et équipement professionnel
• Assurances (RC Pro, prévoyance, mutuelle santé, protection juridique, etc.)
• Cotisations sociales (URSSAF, CARPIMKO, CSG/CRDS)
• Honoraires comptables et juridiques
• Frais de déplacement et carburant si consultations à domicile

Comment calculer l'URSSAF kiné ?

Les kinésithérapeutes libéraux cotisent auprès de l’URSSAF pour l’assurance maladie et les allocations familiales. Ces cotisations sont calculées en fonction du revenu déclaré :

• Première année : calcul sur une base forfaitaire, ajusté ensuite selon les revenus réels
• Années suivantes : régularisation en fonction du revenu net de l’année précédente

Les cotisations sociales obligatoires comprennent l’URSSAF, la CARPIMKO (retraite), la CSG/CRDS et éventuellement la formation professionnelle.

Les kinés dépendent du régime fiscal micro-BNC ou de la déclaration contrôlée

Il est important de connaître les spécificités du régime fiscal BNC, les déclarations et autres formalités obligatoires. Un expert-comptable pour un kiné est un partenaire bienveillant que nous vous recommandons vivement.

Le régime fiscal micro-BNC pour les kinés

La profession de kinésithérapeute libéral est soumise au régime des bénéfices non commerciaux (BNC). C'est un régime fiscal, dans le sens où des règles fiscales spécifiques vont s'appliquer aux entreprises soumises.

Le régime micro-BNC s'applique au professionnel libéral si ses recettes ne dépassent pas 77 700 € par année civile. Au-delà de ce montant, l'imposition se fait selon le régime de la déclaration contrôlée.

Tout professionnel est soumis au régime fiscal micro-BNC à la possibilité d'opter volontairement pour le régime de la déclaration contrôlée.

En cas d'année incomplète ? La première année d'exercice et la dernière année d'exercice peuvent être des années incomplètes. Dans ce cas, le seuil doit être ajusté au prorata temporis d'exploitation.

Si vous commencez votre activité le 1er mars et que vous réalisez 70 000 € d'honoraires en 10 mois, vous serez en dépassement de seuil au 31 décembre.
Honoraires proratisés = 70 000 * 12/10 = 84 000 €

Pour résumer : pour un kinésithérapeute en régime micro-BNC, il vous faut uniquement votre chiffre d'affaires et effectuer une déclaration 2042 C PRO tous les ans au suivre mois d'avril / Mai. Vous serez par la suite imposée sur la base de 66% de ces revenus (abattement de 34%). L'administration fiscale estime en effet qu'un tiers de vos revenus correspondant à vos frais professionnels (déplacement, repas, etc...).

Ce régime est fiscalement intéressant dès lors que les frais professionnels ne représentent pas plus de 34% du chiffre d'affaires, sans quoi vous serez imposé sur des revenus que vous n'avez pas touchés.

La déclaration contrôlée 2035 pour les kinés : dépassement du seuil

Plutôt simple jusque-là ? La situation se complique légèrement si vous dépassez les seuils. Si vous dépassez les 77 700 € de revenus, vous serez obligatoirement soumis au régime de la déclaration contrôlée. Elle est à envoyer avant le 1er mai de l'année qui convient à votre exercice.

Ce modèle a l'avantage de prendre en compte les frais réels de votre cabinet (la règle des 34% ne s'appliquera plus dans ce cas). C'est dans ce cas que l'on parle de bénéfice imposable.

Bénéfice imposable = Chiffre d'affaires - Charges déductibles (sociales, frais, etc...)

Il n'y aura pas d'abattement. C'est ce bénéfice que vous aurez à déclarer au sein de votre déclaration 2042 C PRO.

Et concernant ma comptabilité ? Le régime de la déclaration contrôlée impose la tenue d'une comptabilité stricte.

• Tenir un registre des dépenses et des encaissements ainsi que converser vos justificatifs de dépenses professionnelles.
• Établir un bilan et un compte de résultat.
• Déclarez vos revenus via une déclaration 2035 .
• Déclarez vos revenus personnels via une déclaration 2042 C PRO.

Les autres déclarations du kinésithérapeute libéral

La déduction des charges pour honoraires versés à des tiers

Si dans le cadre de votre activité vous dépensez plus de 1 200 € d'honoraires auprès de prestataires de services (un expert-comptable, des frais d'avocats ou des honoraires rétrocédés), vous devez déclarer une DAS2 . Le montant de 1 200 € s'entend TTC par an et par bénéficiaire.

Les déclarations à la caisse de retraite et à la sécurité sociale

Une déclaration de revenus à la CARPIMKO (retraite)

Dès le 1er mois d'exercice en tant qu'indépendant, vous devez vous affilier à la caisse de retraite et prévoyance des kinésithérapeutes : la CARPIMKO. Chaque année, vous effectuez une déclaration de revenus à la CARPIMKO afin de cotiser à votre caisse de retraite.

Une déclaration de revenus professionnels à l'URSSAF (prestations sociales)

Vous devez effectuer une déclaration de vos revenus professionnels à l' URSSAF . Cet organisme se chargera de calculer vos cotisations à l'assurance maladie ainsi qu'à la caisse des allocations familiales. En fonction de votre statut, conventionné ou non conventionné, le montant de vos cotisations va différer.

Se faire aider par expert-comptable pour un kiné ?

De façon évidente, si vous dépassez les seuils du régime fiscal micro-BNC, nous vous recommandons de vous faire suivre par un expert-comptable. Il saura tenir votre comptabilité à jour et veiller à vous aider pour les différentes déclarations fiscales professionnelles et personnelles. Un expert-comptable effectuera votre bilan pour votre cabinet de kiné et réalisera un calcul du bénéfice réel basé sur vos dépenses concrètes. Vous ne serez plus imposé de façon forfaitaire mais selon votre situation.

Nous vous aidons à trouver l'expert-comptable adapté pour votre métier de profession libérale. Pour ce faire, n'hésitez pas à compléter nos formulaires afin de vous faire conseiller gratuitement.

Sources et références

Bofip.impots.gouv : TVA - Champ d'application et territorialité - Opérations exonérées en régime intérieur - Professions médicales et paramédicales