Les charges déductibles pour les BNC et les BIC (2025)

Temps de lecture : 6 min
L'article en bref
  • BIC et BNC : Les travailleurs indépendants sont soumis à l'impôt sur le revenu au titre des BIC (bénéfices industriels et commerciaux) ou des BNC (bénéfices non commerciaux).
  • Régime de la micro-entreprise : Les entrepreneurs sous le régime micro peuvent bénéficier d'un abattement forfaitaire pour les frais professionnels, mais ne peuvent pas déduire leurs charges réelles.
  • Charges déductibles : Les charges peuvent être déduites si elles sont justifiées, en lien avec l'entreprise, et engagées pour développer son chiffre d'affaires.
  • Exemples de charges déductibles : Frais de repas, déplacements, loyers, fournitures professionnelles, et frais bancaires peuvent être déduits.
  • Charges non déductibles : Certaines dépenses somptuaires, les amendes, et les abandons de créances ne sont pas déductibles.
  • Différences de comptabilité : Les entrepreneurs sous BIC doivent tenir une comptabilité d’engagement, tandis que ceux sous BNC utilisent une comptabilité de trésorerie.
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Guillaume DELEMARLE
Expert-comptable avec plus de 9 ans d'expérience. Spécialisé dans l'accompagnement des TPE et créateurs d'entreprise.
Article mis à jour
Sommaire

Les entrepreneurs indépendants, qu’ils exercent sous le statut d’entreprise individuelle ou d’auto-entrepreneur, sont imposés sur les bénéfices que génère leur activité. Selon la nature de leur profession, ils sont soumis à l’impôt sur le revenu au titre des BIC (bénéfices industriels et commerciaux) ou des BNC (bénéfices non commerciaux). 

En tout état de cause, les travailleurs indépendants ont la possibilité de déduire certaines charges de leur résultat fiscal et ce, afin d’alléger l’imposition. 

Alors, quelles sont les charges déductibles et celles qui ne peuvent pas l’être ? Quelles en sont les conditions ? Nous vous expliquons tout !

Qu’est-ce que sont les BIC et les BNC ?

En tant qu’entrepreneur indépendant, vous êtes forcément imposé au titre des bénéfices dégagés dans l’une ou l’autre de ces deux catégories. Il est toutefois important que vous sachiez si votre activité génère des BIC ou des BNC, car le régime d’imposition n’est pas le même.

Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC)

Les bénéfices industriels et commerciaux, ou BIC, correspondent aux bénéfices dégagés par les activités commerciales, industrielles ou artisanales. Cette catégorie concerne les entrepreneurs exerçant des activités :

  • Liées à l’achat et à la vente ;

  • De prestations de service ;

  • Liées à la fourniture d’hébergement ou de nourriture.

Les bénéfices non commerciaux (BNC)

Les bénéfices non commerciaux, ou BNC, correspondent aux revenus perçus par les personnes exerçant une profession libérale ou réglementée :

  • Professions juridiques (avocats, huissiers, notaires…) ;

  • Professions médicales (médecins, infirmières libérales, dentistes, vétérinaires…) ;

  • Professions artistiques...

Cela concerne encore les architectes, ou les experts-comptables exerçant en libéral.

BNC et BIC : Quelles différences ?

Tout d’abord, en matière d’imposition, les entrepreneurs dégageant des BIC comme des BNC peuvent bénéficier du régime de la micro-entreprise si leur chiffre d’affaires ne dépasse pas certains plafonds imposés par la loi :

  • 172 600 € pour les activités d’achat et de vente et les prestations d’hébergement ;

  • 72 500 € pour les activités de prestations de services.

Ils bénéficient en effet d'abattement forfaitaire de :

  • 34% pour les entrepreneurs relevant du régime micro-BNC ;

  • 50% ou 71% pour ceux relevant du régime micro-BIC.

En revanche, si vous dépassez les plafonds précités, vous basculez alors dans le régime réel si vous dégagez des BIC, ou bien dans le régime de la déclaration contrôlée si votre activité génère des BNC.

Ensuite, les entrepreneurs imposés au titre des BNC et ceux imposés au titre des BIC ne sont pas soumis aux mêmes obligations comptables. En effet, l’entrepreneur générant des BIC doit tenir une comptabilité d’engagement, tandis que celui dégageant des BNC doit tenir une comptabilité de trésorerie.

Les conditions de déductibilité des charges

Les entrepreneurs générant des BNC ou des BIC sont imposés au titre de ces bénéfices. À la fin de chaque exercice, ils doivent transmettre leur résultat à l'administration fiscale qui déterminera le montant de l’impôt dont ils sont redevables. Toutefois, et sous certaines conditions, les entrepreneurs peuvent déduire de leur résultat certains frais qu’ils ont engagés pour leur entreprise.

Les charges sont déductibles lorsqu’elles :

  • Sont exposées dans l'intérêt de l'entreprise, en lien avec l’objet social de celle-ci et engagées pour développer son chiffre d’affaires ;

  • Sont justifiées par une gestion normale de l’entreprise ;

  • Sont effectivement comptées comme des charges au cours de l’année à laquelle elles se rapportent ;

  • S’appuient sur des justificatifs tels que des factures (attention les tickets de cartes bancaires ne suffisent pas) ;

  • Se traduisent par une diminution de l’actif.

En revanche, si vous relevez du régime de micro-entreprise, vous ne pouvez pas déduire les frais engagés au titre de votre entreprise de votre résultat, dans la mesure où vous bénéficiez déjà d’un abattement forfaitaire pour vos frais professionnels.

Les charges déductibles pour les BIC et les BNC

Il n'y a pas d'énumération limitative en matière de déductibilité des charges. Toutefois, les dépenses suivantes peuvent être déduites de votre résultat fiscal :

  • Les achats de matières premières pour une activité industrielle ou artisanale et de produits en vue de leur revente pour une activité commerciale ;

  • Les intérêts liés à un emprunt si l’emprunt a été contracté pour développer l'activité ;

  • Les frais de repas pris sur le lieu de travail pour les entrepreneurs qui ne peuvent rentrer à leur domicile pour déjeuner et dans la limite de 19,10€, avec une décote de 4,95€;

  • Les frais de déplacement (essence, transport en commun, taxis, péages, stationnement…) ;

  • Les dépenses professionnelles (fournitures de bureau, frais téléphonique, frais postaux, abonnement à des ouvrages professionnels…) ;

  • Les loyers et charges locatives ;

  • Les dépenses d'entretien, de réparation et d'amélioration ;

  • Les assurances souscrites dans le cadre de l’activité (assurance de responsabilité civile, assurance du matériel…) ;

  • Les frais d’actes et de contentieux ;

  • Les frais de publicité ;

  • Les frais de formation professionnelle (inscription à une formation, stage…) ;

  • Les frais bancaires ;

  • Les frais liés aux vêtements professionnels (blouses de médecin, robe d'avocat…).

Les charges déductibles du revenu global

Jusqu'à présent, nous avons étudié les charges déductibles des différents revenus catégoriels. Cependant, il existe en outre un certain nombre de charges déductibles du revenu global.

C'est le cas :

  • d'une partie de la CSG sur les revenus du patrimoine ;

  • de certaines pensions (pensions alimentaires versées à des enfants majeurs ou à des ascendants ou encore les pensions versées à un ex-conjoint) ;

  • de cotisations pour la retraite (les sommes versées sur un plan d’épargne retraite par exemple);

  • des frais d'accueil des personnes âgées de plus de 75 ans.

Le calcul des charges professionnelles déductibles

Les frais professionnels, dès lors qu’ils sont justifiés, sont déduits à 100% du résultat fiscal de l’entreprise. Toutefois, certains frais sont soumis à des règles particulières.

Comme vu précédemment pour les frais de repas, ils ne sont déductibles que pour les dépenses excédant le coût d’un repas à domicile soit 4,95€, dans la limite de 19,10€.

Ainsi, le montant déductible par jour est de 14,15€ (19,10€ - 4,95€). Seul l’entrepreneur qui est contraint de prendre son déjeuner sur son lieu de travail, en raison de la distance qui le sépare de son domicile, peut bénéficier de cette déduction.

Par ailleurs, les frais de déplacements professionnels peuvent être déduits à 100% seulement s’ils peuvent être justifiés. À défaut de justificatifs de transport ou de déplacement, la déduction se fait au forfait selon un barème kilométrique selon la puissance du véhicule et la distance accomplie.

Les charges non déductibles pour les BNC et les BIC

Même si elles répondent aux critères susmentionnés, un certain nombre de charges ne peuvent pour autant pas être déduites du résultat fiscal. C'est ainsi le cas de certaines charges d’exploitation et financières, des charges exceptionnelles ainsi que des charges considérées comme excessives.

Les charges d’exploitation non déductibles

Les charges d'exploitation sont toutes les dépenses couramment effectuées par l'entreprise dans le cadre de son exploitation afin de développer son chiffre d'affaires, et qui peuvent être comptabilisées comme des charges.

Certaines de ces charges ne peuvent être déduites du résultat fiscal comme :

  • Certaines provisions (provisions pour engagement de retraite par exemple) ;

  • Le coût d’acquisition de la clientèle ;

  • La redevance de crédit-bail, les locations de véhicules de tourismes homologués N1 ou l’amortissement de véhicules de tourisme selon leur émission de CO2 ;

  • Les dépenses somptuaires ou luxueuses (achat ou location d’une résidence d’agrément, les dépenses de loisirs…) ;

  • Les droits d’entrée ou pas-de-porte acquittés ;

  • Certaines primes d’assurance comme celles relatives aux contrats d’assurance-vie ;

  • La taxe foncière ;

  • La taxe sur les véhicules de société…

Les charges financières non déductibles

En comptabilité, les charges financières représentent les coûts des ressources d'emprunt accordés par les différents créanciers bancaires et financiers de l’entreprise. C’est le cas notamment des intérêts sur emprunts et des agios en cas de découvert sur le compte du chef d’entreprise.

Les charges exceptionnelles non déductibles

Les charges exceptionnelles concernent toutes les dépenses engagées qui ne sont pas engagées par l’entrepreneur pour l’activité courante de l’entreprise.

Vous ne pouvez ainsi pas déduire de votre résultat fiscal :

  • Les amendes et les pénalités ;

  • Les abandons de créances à caractères commerciaux s’ils ne sont pas en rapport direct avec l’intérêt de l’entreprise et tous les abandons de créances à caractère financiers ;

  • Les rappels d’impôts ;

  • Les dons versés à des partis politiques ou les dépenses de soutien apportées à une œuvre humanitaire, culturelle, ou encore à la recherche.

Les charges excessives non déductibles

Certaines charges ne peuvent pas être déduites du résultat fiscal de l’entrepreneur en raison de leur montant. C’est notamment le cas lorsqu’elles dépassent certaines limites.

À titre d’exemple, les cadeaux d’affaires offerts par l’entrepreneur à ses clients ou bien à ses partenaires lorsque leur montant est disproportionné par rapport à la relation d’affaires ou à l’usage de la profession exercée ne sont pas déductibles. De même, les dépenses personnelles et les charges sociales lorsqu’elles sont excessives eu égard au travail effectivement accompli ne peuvent être déduites de votre résultat fiscal.

Si vous êtes imposés au titre de vos BNC ou de vos BIC, vous connaissez désormais toutes les charges déductibles de votre résultat, ainsi que celles qui ne peuvent pas l’être.

Si vous souhaitez déléguer la gestion de votre comptabilité, n’hésitez pas à contacter notre cabinet L-Expert-Comptable.com. Nous nous occupons de la comptabilité des entrepreneurs depuis maintenant 10 ans !

Questions & réponses

Anonyme Le 22 septembre 2024

Bonjour
La rémunération du gérant, est-ce que c'est une charge déductible ou pas?

L-Expert-Comptable.com Le 16 octobre 2024

Bonjour,

La question de la déductibilité de la rémunération du gérant dépend du type d'entreprise et de son statut. Pour les sociétés telles que la SAS et la SARL, la rémunération du gérant est généralement déductible du bénéfice imposable. Cependant, dans le cas des BNC, la situation est différente : la rémunération n'est pas déductible.

Bien à vous

Anonyme Le 17 novembre 2024

Un forfait mensuel type franchise et les frais de formation sont-ils déductibles ? Merci

L-Expert-Comptable.com Le 07 février 2025

Bonjour,

Dans le cadre d'une entreprise soumise au régime réel, ces dépenses sont déductibles si elles sont réalisées dans l'intérêt de la société et justifiées par un document au nom de la société.

Bien à vous.

Anonyme Le 30 janvier 2025

Bonjour. Si je suis en BNC et que j'acquiert mon logement principal en prévoyant une pièce bureau entièrement dédiée à mon activité professionnelle, est-ce qu'il y a moyen de déduire quelque chose de mon chiffre d'affaire ? (une partie du crédit et/ou des charges du logement ?). Merci d'avance pour votre réponse.

L-Expert-Comptable.com Le 05 mai 2025

Bonjour,

Oui, si vous êtes en BNC et que vous réservez une pièce exclusivement pour votre activité professionnelle, vous pouvez déduire une partie des charges de votre chiffre d’affaires (électricité, chauffage, assurance, taxe foncière, etc.), au prorata de la surface utilisée.

Deux cas selon votre situation :
- Si vous êtes propriétaire :
Vous pouvez mettre en place un système de facturation à votre activité.
Le loyer devra être calculé sur la valeur locative professionnelle au mètre carré (et non sur une valeur d’habitation classique).
Ce loyer sera déductible de votre BNC, mais imposable comme revenu foncier dans votre déclaration personnelle. Il est recommandé de formaliser cela par un contrat écrit.

- Si vous êtes locataire :
Vous pouvez déduire une partie de votre loyer, au prorata de la surface dédiée à votre activité.
Par exemple, si votre bureau représente 20 % de la surface totale du logement, vous pourrez déduire 20 % de votre loyer annuel.

Dans tous les cas, il est important que la pièce soit réellement dédiée à l’activité professionnelle pour justifier la déduction en cas de contrôle.

Bien à vous.

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