- Calculer le revenu brut global : Addition des différentes catégories de revenus comme le salaire net imposable, les revenus fonciers, et d'autres sources de revenus.
- Calculer le revenu net global : Soustraction des charges déductibles du revenu brut global.
- Revenu net imposable : Application d'un abattement de 10% sur le revenu net global.
- Calcul des parts fiscales : Déterminer le nombre de parts fiscales en fonction de la situation familiale et du nombre d'enfants.
- Quotient familial : Calcul du quotient familial en fonction du revenu net imposable et des parts fiscales.
- Tranche marginale d'imposition : Détermination du taux d'imposition applicable selon le quotient familial et le barème des tranches de revenu.
Noté 4,9/5
En l'absence de loi de finances 2026 votée avant le 1er janvier 2026, le barème de l'impôt sur le revenu n'a pas été revalorisé. Les barèmes, tranches et montants présentés ci-dessous (barème 2025) restent donc applicables pour la déclaration 2026 des revenus 2025. Une mise à jour interviendra lors de l'adoption de la loi de finances 2026.
1. Calculer son impôt sur le revenu : Le revenu brut global
La première étape consiste à calculer le revenu brut global. Ici, il s'agit d'additionner diverses catégories de revenus appelés "revenus catégoriels":
- Le salaire net imposable
- Les revenus fonciers (immobilier mis en location, déduction faite des charges)
- Les éventuelles pensions perçues
- Les Bénéfices non commerciaux (BNC)
- Les Bénéfices agricoles (BA)
- Les Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
- Les plus-values immobilières (sur les valeurs mobilières, sur les biens meubles)
- La rémunération des dirigeants de société
Ces éléments sont modulables en fonction de votre situation.
2. Calculer son impôt sur le revenu : Le revenu net global
L'étape est somme toute assez simple puisque c'est une soustraction :
Revenu net global = Revenu brut global (calculé en étape 1) - Charges déductibles
Les charges déductibles peuvent inclure :
- Les pensions alimentaires versées
- Les cotisations d'épargne retraite (PERP, PER)
- Certains déficits (fonciers, professionnels)
3. Calculer son impôt sur le revenu : Le revenu net imposable
Cette étape applique l'abattement forfaitaire pour frais professionnels :
Revenu net imposable = Revenu net global × 0,90
Le coefficient 0,90 provient de l'abattement automatique de 10% pour frais professionnels.
Abattements spécifiques applicables
Pour les enfants majeurs non rattachés au foyer fiscal :
Si vous versez une pension alimentaire à un enfant majeur qui n'est plus dans votre foyer fiscal :
- Enfant de moins de 21 ans ou étudiant de moins de 25 ans : vous pouvez déduire une pension alimentaire plafonnée à 6 794 € par enfant (montant 2025).
- Si l'enfant vit chez vous : une déduction forfaitaire de 4 039 € s'applique automatiquement sans justificatif.
Pour les personnes âgées de plus de 65 ans
Les personnes âgées peuvent bénéficier d'un abattement spécial sur leur revenu imposable :
- 2 796 € si le revenu net global n'excède pas 17 510 €
- 1 398 € si le revenu net global est compris entre 17 510 € et 28 170 €
- Aucun abattement au-delà de 28 170 € de revenu net global
Ces montants sont doublés pour un couple où les deux membres remplissent les conditions d'âge.
4. Calculer son impôt sur le revenu : Le calcul des parts fiscales
Le calcul des parts fiscales se fait en deux étapes :
La situation familiale :
- Si vous êtes célibataire, divorcé ou veuf = 1 part fiscale
- Si vous êtes marié ou pacsé = 2 parts fiscales
- Si vous êtes parent isolé (célibataire, divorcé, séparé ou veuf vivant seul avec des enfants) : 1 part + majoration
Le nombre d'enfants (avant le 3ème enfant, ils comptent chacun pour une demi-part, ensuite pour une part entière) :
- 1 enfant = 0,5 part
- 2 enfants = 1 part (0,5 + 0,5)
- 3 enfants = 2 parts (0,5 + 0,5 + 1)
- 4 enfants = 3 parts (0,5 + 0,5 + 1 + 1
Par exemple : Si vous êtes pacsé avec 3 enfants vous aurez : 2 (situation familiale) + 2 (3 enfants = 2 parts) = 4 parts fiscales
5. Calculer son impôt sur le revenu : Le quotient familial
Le but du quotient familial est de proportionner le montant de l'impôt sur le revenu en fonctions des charges liées au nombre d'enfants composant le foyer fiscal.
Pour évaluer le quotient familial vous devez connaître votre revenu net imposable (voir l'étape 3 ci-dessus) ainsi que le nombre de parts fiscales (voir l'étape 4) qui constituent votre foyer.
Quotient familial = Revenu net imposable / Nombre de parts fiscales
6. Calculer son impôt sur le revenu : La tranche marginale d'imposition (TMI)
Le TMI peut être déterminé par le Quotient familial (voir Etape 5).
Le taux lié au TMI est déterminé en fonction du barème progressif établi par l'administration fiscale :
| TRANCHE DU REVENU 2011 | TMI 2012 |
|---|---|
| Jusqu'à 11 497 € | 0 % |
| de 11 498 € à 29 315 € | 11 % |
| de 29 316 € à 83 823 € | 30 % |
| de 83 824 € à 180 294 € | 41 % |
| plus de 180 294 € | 45 % |
Par exemple : Si votre quotient familial est de 25 000 €, vous vous situez dans la tranche de 11 498 € à 29 315 €, votre TMI est donc de 11 %.
Le principal intérêt des taux liés aux TMI est de découper votre quotient familial en plusieurs tranches qui seront chacune imposées par un taux différent selon le principe du barème progressif.
7. Calculer son impôt sur le revenu : Le calcul de l'impôt brut
Le calcul de l'impôt brut se fait en appliquant le barème progressif par tranche à votre quotient familial, puis en multipliant le résultat par votre nombre de parts.
Méthode de calcul par tranches
Prenons un exemple concret :
Situation : Couple marié (2 parts) avec un revenu net imposable de 60 000 €
1. Calcul du quotient familial : 60 000 € ÷ 2 = 30 000 €
2. Application du barème par tranche :
- Tranche 1 (jusqu'à 11 497 €) : 11 497 € × 0 % = 0 €
- Tranche 2 (de 11 498 € à 29 315 €) : (29 315 € - 11 497 €) × 11 % = 17 818 € × 11 % = 1 959,98 €
- Tranche 3 (de 29 316 € à 30 000 €) : (30 000 € - 29 315 €) × 30 % = 685 € × 30 % = 205,50 €
3. Impôt pour une part : 0 € + 1 959,98 € + 205,50 € = 2 165,48 €
4. Impôt brut du foyer : 2 165,48 € × 2 parts = 4 330,96 €
Utilisation du simulateur officiel
Pour simplifier vos calculs et obtenir un résultat précis avec toutes les spécificités de votre situation, nous vous recommandons vivement d'utiliser le simulateur officiel de l'impôt sur le revenu qui calcule automatiquement votre impôt avec les barèmes à jour.
8. Calculer son impôt sur le revenu : Le calcul de l'impôt net
La loi impose une limite de 1 791 € par demi-part concernant le nombre d'enfants à charge (montant 2025 applicable en 2026).
Ce plafonnement signifie que l'avantage fiscal procuré par chaque demi-part supplémentaire (enfant) ne peut excéder 1 791 €.
Exemple
- Si vous êtes marié avec 2 enfants (3 parts fiscales) :
- Impôt sans les enfants (2 parts) : 13 330 €
- Impôt avec les 2 enfants (3 parts) : 6 496 €
- Avantage fiscal des enfants : 13 330 € - 6 496 € = 6 834 €
- Plafond autorisé pour 2 enfants : 1 791 € × 2 = 3 582 €
- Dépassement : 6 834 € - 3 582 € = 3 252 €
- Impôt net après plafonnement : 6 496 € + 3 252 € = 9 748 €
Sources et références
Service-public.gouv.fr - Quel est le barème de l'impôt sur le revenu ?
Impots.gouv.fr - Comment se détermine ma tranche d’imposition ?
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