Factures Non Parvenues : Définition
Une facture non parvenue (FNP) concerne un bien ou une prestation de service qui à été reçu par une entreprise avant la clôture de son exercice comptable sans que la facture fournisseur soit émise.
Comment saisir une FNP ?
Une facture non parvenue nécessite un traitement comptable afin de régulariser le décalage entre la réception du bien ou l'exécution du service et la réception de la facture.
Les écritures sont enregistrées à la date de clôture lors de la saisie des écritures d'inventaires.
A l'ouverture de l'exercice suivant, l'écriture sera automatiquement extourné, ce qui permet de ne pas comptabiliser 2 fois la charge.
Elles se décomposent ainsi :
Débit:
- Compte 6 Charge : Montant de la charge Hors Taxes si le bien ou service ouvre droit à déduction de la TVA. Le cas échéant, le montant TTC sera constaté.
- Compte 445661 TVA déductible sur biens et services : Montant de TVA.
Crédit:
- Compte 4081 Fournisseurs : Montant TTC
Il est également possible d'enregistrer une FNP pour une immobilisation.
Dans ce cas, l'écriture comptable se décompose ainsi:
Débit :
- Compte 2 Immobilisation : Montant de l'immobilisation HT si l'immobilisation ouvre droit à déduction de la TVA. Le cas échéant, le montant TTC sera constaté
- Compte 44562 TVA déductible sur immobilisations : Montant de TVA déductible sur immobilisations
Crédit:
- Compte 4084 Fournisseurs d'immobilisations : Montant TTC
EXEMPLE: Une entreprise clôture ses comptes le 31 décembre. Le 28 décembre, elle réceptionne des produits pour un montant de 3000€ HT.
La facture sera établie par le fournisseur le 03 Janvier N+1.
Ecriture comptable au 31/12/N
607. Achats de marchandises 3000€
445661 TVA déductible sur biens et services 600€
4081 Fournisseurs FNP 3600€
Ecriture comptable au 01/01/N+1
4081 Fournisseurs FNP 3600€
607 Achats de marchandises 3000€
445661 TVA déductibles sur biens et services 600€
A la réception de la facture, en N+1, la facture réceptionné est comptabilisé.
Interprétation en comptabilité des Factures Non Parvenues
La comptabilisation des Factures Non Parvenues respecte le principe comptable de séparation des exercices. Les opérations doivent être comptabilisés sur l'exercice où l'opération est réalisée.
Les FNP ont un impact sur la comptabilité de l'entreprise et sa gestion.
Les factures non parvenues apparaissent au passif du bilan dans la ligne "Dettes fournisseurs et comptes rattachés" pour leur montant TTC.
Dans le compte de résultat, elles apparaissent en charge donc augmente le poste de charge de l'exercice.
Cela permet de constater par avance les charges liées à un exercice comptable.
Les FNP entraine des travaux supplémentaires à exécuter par le service comptabilité.
Les FNP peuvent être également important dans la prise de décision des dirigeants car elles sont perçus comme une dette vis-à-vis d'un tiers.
Questions & réponses