- Le micro-entrepreneur est imposé à l'IR après un abattement forfaitaire de 34 à 71 % : le revenu net après abattement est ajouté aux revenus du foyer et soumis au barème progressif.
- Le versement libératoire permet de payer l'IR au fil de l'eau à 1 à 2,2 % : il est accessible sous condition de RFR inférieur à 28 797 € par part de quotient familial.
- Le versement libératoire est désavantageux pour les foyers non imposables : il impose un IR de 1 à 2,2 % dès le premier euro alors que le barème progressif ne prélèverait rien.
- La déclaration 2042 C PRO est obligatoire même avec le versement libératoire : le CA est intégré au revenu fiscal de référence du foyer et peut impacter allocations et bourses.
- La comptabilité déléguée dès 79 € HT/mois : L-Expert-Comptable.com accompagne les micro-entrepreneurs dans leur déclaration fiscale et le choix entre barème et versement libératoire.
Noté 4,9/5
Guillaume DELEMARLE
Expert-comptable chez L-Expert-Comptable.comLe micro-entrepreneur est soumis à l'impôt sur le revenu, pas à l'IS
Le micro-entrepreneur (anciennement "auto-entrepreneur") est juridiquement un entrepreneur individuel. Il exerce en son nom propre, sans société. Ses revenus professionnels sont donc imposés à l'impôt sur le revenu (IR), jamais à l'impôt sur les sociétés. Le CA encaissé dans le cadre de la micro-entreprise est intégré aux revenus du foyer fiscal et soumis au barème progressif de l'IR, après application d'un abattement forfaitaire.
En 2026, deux modalités d'imposition sont possibles pour le micro-entrepreneur :
- Le régime micro-fiscal (par défaut) : le CA est déclaré dans la déclaration de revenus annuelle, un abattement forfaitaire est appliqué, et le revenu résultant est soumis au barème progressif de l'IR avec les autres revenus du foyer.
- Le versement libératoire de l'IR (sur option, sous conditions) : l'IR est payé chaque mois ou trimestre, en même temps que les cotisations sociales, à un taux forfaitaire appliqué sur le CA encaissé.
Le régime micro-fiscal : abattement forfaitaire + barème progressif
C'est le régime qui s'applique par défaut à tout micro-entrepreneur. Le CA annuel brut est déclaré dans la déclaration de revenus 2042 C PRO, et l'administration fiscale applique automatiquement un abattement forfaitaire pour déterminer le revenu imposable :
| Type d'activité | Catégorie fiscale | Abattement forfaitaire | Case de la 2042 C PRO | Plafond CA 2026 |
|---|---|---|---|---|
| Achat-revente, vente de marchandises, hébergement | BIC ventes | 71 % | 5KO | 203 100 € HT |
| Prestations de services commerciales ou artisanales | BIC services | 50 % | 5KP | 83 600 € HT |
| Activités libérales | BNC | 34 % | 5HQ | 83 600 € HT |
Le revenu net après abattement est ajouté aux autres revenus du foyer fiscal (salaires du conjoint, revenus fonciers, pensions...) et soumis au barème progressif de l'IR 2026 :
| Tranche de revenu imposable (par part) | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu'à 11 497 € | 0 % |
| De 11 498 € à 29 315 € | 11 % |
| De 29 316 € à 83 823 € | 30 % |
| De 83 824 € à 180 294 € | 41 % |
| Au-delà de 180 294 € | 45 % |
Exemple : graphiste BNC avec 40 000 € de CA, célibataire sans autres revenus
- CA déclaré : 40 000 €
- Abattement 34 % : 40 000 × 34 % = 13 600 €
- Revenu imposable : 40 000 - 13 600 = 26 400 €
- IR : (11 497 × 0 %) + (26 400 - 11 497) × 11 % = 14 903 × 11 % = 1 639 €
Cet IR s'ajoute aux cotisations sociales (21,1 % du CA pour un BNC SSI, soit 8 440 €) et à la CFE (~300 à 600 €/an). Le revenu net disponible est donc d'environ : 40 000 - 8 440 - 1 639 - 400 = 29 521 €, soit ~2 460 €/mois.
Le versement libératoire : payer l'IR au fil de l'eau
Le versement libératoire (ou prélèvement libératoire) est une option qui permet de payer l'IR en même temps que les cotisations sociales, chaque mois ou trimestre, à un taux forfaitaire appliqué sur le CA encaissé. Le CA n'est alors plus soumis au barème progressif.
| Activité | Taux cotisations sociales | Taux versement libératoire IR | Total prélevé sur le CA |
|---|---|---|---|
| Achat-revente, vente de marchandises (BIC ventes) | 12,3 % | 1 % | 13,3 % |
| Prestations de services BIC | 21,2 % | 1,7 % | 22,9 % |
| Professions libérales BNC (SSI) | 21,1 % | 2,2 % | 23,3 % |
| Professions libérales BNC (CIPAV) | 23,2 % | 2,2 % | 25,4 % |
Condition de revenus pour bénéficier du versement libératoire en 2026
Pour opter pour le versement libératoire en 2026, le revenu fiscal de référence (RFR) du foyer de 2024 (figurant sur l'avis d'imposition 2025) ne doit pas dépasser 28 797 € par part de quotient familial :
- Personne seule (1 part) : RFR ≤ 28 797 €
- Couple (2 parts) : RFR ≤ 57 594 €
- Couple + 2 enfants (3 parts) : RFR ≤ 86 391 €
Si votre RFR dépasse ce seuil, vous relevez automatiquement du régime micro-fiscal classique (barème progressif).
Quand le versement libératoire est-il plus avantageux que le barème ?
Le versement libératoire est avantageux si votre TMI effective est supérieure au taux du versement libératoire. Concrètement :
- Si votre foyer est non imposable (TMI 0 %) : le versement libératoire est désavantageux (vous payez 1 à 2,2 % d'IR alors que vous n'en paieriez pas au barème)
- Si votre TMI est de 11 % : le versement libératoire est généralement avantageux (1 à 2,2 % au lieu de 11 % sur le revenu après abattement)
- Si votre TMI est de 30 % ou plus : le versement libératoire est très avantageux
Le versement libératoire est une option "tout ou rien" : vous ne pouvez pas l'appliquer sur une partie de votre CA. Si vous optez, tout votre CA micro est soumis au taux forfaitaire. La demande se fait sur autoentrepreneur.urssaf.fr au plus tard le 30 septembre de l'année précédente pour une application au 1er janvier suivant (ou dans les 3 mois suivant la création pour les nouveaux micro-entrepreneurs).
Simulation comparative : barème vs versement libératoire
Micro-entrepreneur BNC (consultant, 21,1 % de cotisations SSI), célibataire, CA annuel de 50 000 € :
| Paramètre | Régime micro-fiscal (barème) | Versement libératoire |
|---|---|---|
| CA annuel | 50 000 € | 50 000 € |
| Cotisations sociales (21,1 %) | 10 550 € | 10 550 € |
| Revenu imposable | 50 000 × 66 % = 33 000 € | Non applicable (IR payé au fil de l'eau) |
| IR | Barème : ~2 365 € (célibataire, 1 part, pas d'autres revenus) | 50 000 × 2,2 % = 1 100 € |
| CFE (estimation) | ~500 € | ~500 € |
| Total impôts + cotisations | ~13 415 € | ~12 150 € |
| Revenu net disponible | ~36 585 € (3 049 €/mois) | ~37 850 € (3 154 €/mois) |
| Économie annuelle | Référence | +1 265 €/an |
Dans ce cas (célibataire, TMI 11-30 %, CA de 50 000 €), le versement libératoire fait économiser environ 1 265 €/an. L'écart se creuse davantage si le micro-entrepreneur a un conjoint avec des revenus élevés (TMI du foyer plus haute).
Utilisez notre simulateur de revenus en micro-entreprise pour tester les deux options (barème vs versement libératoire) en fonction de votre CA, de votre activité et de votre situation familiale.
La déclaration d'impôts du micro-entrepreneur : mode d'emploi 2026
Quel que soit le régime choisi (micro-fiscal classique ou versement libératoire), le micro-entrepreneur doit déclarer son CA dans sa déclaration de revenus annuelle :
| Régime | Formulaire | Cases à remplir | Effet |
|---|---|---|---|
| Micro-fiscal classique | 2042 C PRO | 5KO (BIC ventes), 5KP (BIC services), 5HQ (BNC) | Le CA après abattement est soumis au barème IR |
| Versement libératoire | 2042 C PRO | 5TA (BIC ventes), 5TB (BIC services), 5TE (BNC) | Le CA n'est pas imposé au barème, mais il est intégré au RFR (revenu fiscal de référence) et au taux moyen d'imposition du foyer |
La déclaration de revenus est à effectuer chaque année en avril-mai (dates limites variables selon le département) sur impots.gouv.fr. Elle est distincte de la déclaration mensuelle ou trimestrielle de CA faite sur autoentrepreneur.urssaf.fr (qui sert au calcul des cotisations sociales et, le cas échéant, du versement libératoire).
Même si vous avez opté pour le versement libératoire et que votre IR est déjà payé au fil de l'eau, vous devez quand même déclarer votre CA dans votre déclaration de revenus annuelle (cases 5TA/5TB/5TE). Le CA est intégré au revenu fiscal de référence (RFR) du foyer, ce qui peut impacter d'autres dispositifs (allocations, bourses, taxe d'habitation résidence secondaire, plafond du versement libératoire pour l'année suivante).
Les autres impôts du micro-entrepreneur en 2026
Au-delà de l'IR, le micro-entrepreneur est redevable de deux autres impôts :
- La CFE (Cotisation Foncière des Entreprises) : due chaque année à partir de la 2ème année d'activité (exonération la 1ère année). Montant : entre 200 et 700 € selon la commune et le CA. Exonéré si CA ≤ 5 000 €. En savoir plus sur la CFE.
- La TVA : le micro-entrepreneur bénéficie de la franchise en base de TVA tant que son CA ne dépasse pas 37 500 € HT (services/BNC) ou 85 000 € HT (ventes). Au-delà, il doit facturer la TVA tout en restant micro-entrepreneur (les deux régimes sont indépendants).
Ce que les micro-entrepreneurs nous demandent le plus souvent sur les impôts
Un micro-entrepreneur paie-t-il des impôts même avec un CA faible ?
Au régime micro-fiscal classique, si le revenu imposable après abattement (ajouté aux autres revenus du foyer) reste dans la tranche à 0 % du barème IR (≤ 11 497 € par part), le micro-entrepreneur ne paie pas d'IR. En revanche, les cotisations sociales sont dues dès le premier euro de CA (21,1 % en BNC par exemple). Au versement libératoire, l'IR est dû dès le premier euro de CA (1 à 2,2 %), même si le foyer est non imposable.
Faut-il opter pour le versement libératoire ou le barème ?
Le versement libératoire est avantageux si votre TMI est de 11 % ou plus. Si votre foyer est non imposable (TMI 0 %), il est désavantageux car vous payez un IR que vous n'auriez pas payé au barème. Si votre conjoint a des revenus élevés (TMI 30 % ou plus du foyer), le versement libératoire est presque toujours plus avantageux.
Où déclarer le CA de ma micro-entreprise dans ma déclaration de revenus ?
Dans le formulaire 2042 C PRO. En régime micro-fiscal : cases 5KO (BIC ventes), 5KP (BIC services), 5HQ (BNC). En versement libératoire : cases 5TA (BIC ventes), 5TB (BIC services), 5TE (BNC). La déclaration est obligatoire dans les deux cas.
Le versement libératoire se demande-t-il auprès du RSI ?
Non. Le RSI a été supprimé le 31 décembre 2019. La demande d'option pour le versement libératoire se fait sur autoentrepreneur.urssaf.fr, au plus tard le 30 septembre de l'année précédente pour une application au 1er janvier suivant, ou dans les 3 mois suivant la création.
Le micro-entrepreneur paie-t-il la CFE ?
Oui, à partir de la 2ème année d'activité (exonération totale la 1ère année, réduction de 50 % la 2ème année). Le montant dépend de la commune (cotisation minimum de 200 à 700 € pour les CA de 10 000 à 50 000 €). Les micro-entrepreneurs dont le CA est inférieur à 5 000 € sont exonérés de la cotisation minimum de CFE.
Sources et références
Impots.gouv.fr : Micro-entrepreneur : régime fiscal et déclaration
Autoentrepreneur.urssaf.fr : Portail officiel de la micro-entreprise
Service-public.fr : Versement libératoire de l'IR pour le micro-entrepreneur
Résumer cet article avec :
- ChatGPT
- Perplexity
A propos de l'auteur
- Contenu révisé et validé par un expert-comptable membre de l'OEC
Questions & réponses