Budget prévisionnel: Définition, objectifs, contenu, exemples...

Mis à jour le 23/11/22
Sommaire

    Dernière mise à jour le 23/11/2022

    Définition

    Le budget prévisionnel est un état comptable qui permet de prévoir les recettes et les dépenses d’une entreprise sur un exercice comptable. C’est une synthèse qui offre une lecture rapide et synthétique d’un projet d’entreprise en création ou en développement.

    Le budget prévisionnel peut-être complété par un budget prévisionnel de trésorerie (plan de financement) qui a pour intérêt de connaître le solde de trésorerie prévisionnel chaque mois.

    Cet exercice permet de planifier les besoins en trésorerie et de redéfinir les objectifs d’une entreprise.
     

    Attention, il convient de ne pas confondre budget prévisionnel et bilan prévisionnel (ou business-plan). Le budget prévisionnel fait partie intégrante du bilan prévisionnel qui consiste à détailler le marché, la stratégie, l’organisation de l’entreprise sur plusieurs années.

    Les objectifs du budget prévisionnel

    Le budget prévisionnel est un véritable outil qui permet au porteur de projet ou au chef d’entreprise de valider la performance, la viabilité et la rentabilité du projet.

    Le budget prévisionnel n’est que le reflet de prévisions et d’études réalisées par l’entrepreneur. Dans ce sens, il est important de le confronter régulièrement à la réalité pour mesurer les écarts et agir le cas échéant. Une analyse régulière (idéalement mensuelle) est la meilleure manière d’éviter les mauvaises surprises liées aux variations d’activité.

    Le budget prévisionnel structure le projet, en mettant des chiffres sur les idées, et dessine une feuille de route, sur une ou plusieurs années, en termes de résultat. Ce tableau financier est un véritable outil de communication avec des banques, partenaires, investisseurs, qui permettra d’augmenter les chances d’octroi d’un financement (emprunt bancaire ou subvention d’exploitation par exemple).

    Produire une projection des entrées et des sorties d’argent permet au chef d’entreprise d'anticiper, en optimisant les mouvements de trésorerie. En effet, pour éviter les découverts bancaires, la trésorerie pourra être optimisée à travers le décalage de certaines échéances ou la réduction de certaines dépenses. C’est un véritable outil de gestion de trésorerie en cours d’année.

     

    Le contenu du budget prévisionnel

    Dans le budget prévisionnel, on retrouve l’ensemble des produits et des charges de l’entreprise sur un exercice comptable.

    Les produits sont principalement constitués par les recettes, c’est-à-dire les ventes de marchandises ou de prestations de services réalisées par l’entreprise.
     

    A cela, voici les produits que nous pouvons également retrouver:

    • les subventions d’exploitation

    • les produits financiers (intérêts générés par des placements financiers: actions, valeurs mobilières de placement par exemple)

    • les produits exceptionnels (produits encaissés qui ne sont pas générés par le cycle normal d’exploitation de l’entreprise: dégrèvement d’impôt, produits de cessions de biens et matériels de l’entreprise par exemple)

    Les charges se définissent comme un coût que l’entreprise doit supporter ou une dépense qu’elle doit effectuer dans le cadre de son activité.
     

    Voici la liste des principales charges dont il faut tenir compte:

    • les achats de matières premières, de marchandises

    • les achats de fournitures, de matériel :eau, électricité, fournitures administratives, carburant…

    • les charges de structure :crédit-bail, loyers, assurance, entretien…

    • les autres charges externes :honoraires, publicité, déplacements, frais de télécommunication, frais bancaires…

    • les impôts et taxes: la contribution économique territoriale, la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises, la taxe sur les véhicules de société...

    • les charges de personnel :salaires bruts, charges sociales diverses…

    • les charges financières :intérêts d’emprunt, agios...

    • les charges exceptionnelles: pénalités, amendes...

    • les dotations aux amortissements :il s’agit de la somme que représente la perte de valeur du bien dont la durée d’usage pour l’entreprise est supérieure à un an.

     

    Un exemple de budget prévisionnel

    Voici un exemple ci-dessous de budget prévisionnel :

    Désignation

    Jul 2022

    Août 2022

    Sep 2022

    Oct 2022

    Nov 2022

    Déc 2022

    Prestations vendues

    5100

    5400

    5400

    5700

    6000

    6000

    Production de l'exercice

    5100

    5400

    5400

    5700

    6000

    6000

    Marge sur production

    5100

    5400

    5400

    5700

    6000

    6000

    Chiffre d'affaires

    5100

    5400

    5400

    5700

    6000

    6000

    Ventes + Production réelle

    5100

    5400

    5400

    5700

    6000

    6000

    Marge globale

    5100

    5400

    5400

    5700

    6000

    6000

    Fournitures consommables

    193

    193

    193

    193

    193

    191

    Services extérieurs

    1781

    1781

    1781

    1781

    1781

    4766

    Charges externes (Total)

    1974

    1974

    1974

    1974

    1974

    4957

    Valeur ajoutée

    3126

    3426

    3426

    3726

    4026

    1043

    Impôts et taxes

    7

    7

    7

    7

    7

    1

    Salaires bruts (Salariés)

          

    Charges sociales (Salariés)

          

    Salaires bruts (Dirigeant)

       

    2500

    2500

    2500

    Charges sociales (Dirigeant)

       

    1125

    1125

    1125

    Charges de personnel (Total)

       

    3625

    3625

    3625

    Excédent brut d'exploitation

    3119

    3419

    3419

    94

    394

    -2583

    Dotations aux amortissements

    277

    277

    277

    277

    277

    265

    Résultat d'exploitation

    2842

    3142

    3142

    -183

    117

    -2848

    Charges financières

    46

    45

    44

    44

    43

    43

    Résultat financier

    -46

    -45

    -44

    -44

    -43

    -43

    Résultat courant

    2796

    3097

    3098

    -227

    74

    -2891

    Impôt sur les bénéfices

    71

    71

    71

    71

    71

    73

    Résultat de l'exercice

    2725

    3026

    3027

    -298

    3

    -2964

    Capacité d'autofinancement

    3002

    3303

    3304

    -21

    280

    -2699

    Ce travail permet de se projeter sur le résultat de l’entreprise et de conforter le porteur de projet ou le chef d’entreprise sur la rentabilité de son activité en cas de bénéfice ou, au contraire, de prévoir les ajustements nécessaires en termes de produits/charges afin d’anticiper ce déficit.

    Ce tableau budgétaire permet également de calculer le seuil de rentabilité et donc de savoir quel sera le chiffre d’affaires à générer pour couvrir la totalité des charges de l’entreprise.

     

    Un exemple de budget prévisionnel de trésorerie

    Le budget prévisionnel de trésorerie liste les entrées et les sorties d’argent d’une entreprise pour les mois à venir.

    Contrairement au budget prévisionnel “classique”, le budget prévisionnel de trésorerie doit toujours être en TTC (toutes taxes comprises).
     

    Voici ci-dessous un exemple de budget prévisionnel de trésorerie :

     

    Désignation

    Nov 2021

    Déc 2021

    Jan 2022

    Fév 2022

    Mar 2022

    Avr 2022

    Encaissements

     

    Apports en capital

    15000

         
     

    Apports en comptes courants

    7500

         
     

    Emprunts

    25000

         
     

    Prestations vendues

       

    4320

    5040

    5400

     

    Chiffre d'affaires (Total)

       

    4320

    5040

    5400

     

    Total des encaissements

    47500

      

    4320

    5040

    5400

    Décaissements

     

    Immobilisations incorporelles

    10000

     

    800

     

    3492

     
     

    Immobilisations corporelles

    9400

     

    1200

       
     

    Immobilisations (Total)

    19400

     

    2000

     

    3492

     
     

    Echéances d'emprunts

    383

    383

    383

    383

    383

    383

     

    Fournitures consommables

    171

    171

    231

    231

    231

    231

     

    Services extérieurs

    11979

    1419

    2068

    2068

    2068

    2068

     

    Charges externes (Total)

    12150

    1590

    2299

    2299

    2299

    2299

     

    Etat - Impôts

       

    92

      
     

    Salaires nets (Salariés)

          
     

    Charges sociales (Salariés)

          
     

    Salaires nets (Dirigeant)

          
     

    Charges sociales (Dirigeant)

          
     

    Charges de personnel (Total)

          
     

    TVA à payer

          
     

    Impôt société

          
     

    Total des décaissements

    31933

    1973

    4682

    2774

    6174

    2682

    Solde

     

    Solde précédent

     

    15567

    13594

    8912

    10458

    9324

     

    Variation de la trésorerie

    15567

    -1973

    -4682

    1546

    -1134

    2718

     

    Solde de trésorerie

    15567

    13594

    8912

    10458

    9324

    12042

     

    Encours clients

      

    4320

    5040

    5400

    5544

    Ce travail permet de tenir compte des encaissements et décaissements réels et de piloter la trésorerie en fonction des délais de règlements clients / fournisseurs.

    Il tient compte du besoin en fonds de roulement et permet de s’assurer de couvrir le besoin financier de l’entreprise en tenant compte des décalages des flux de trésorerie en fonction de l'activité.

     

    Qui peut établir un budget prévisionnel ?

    Le budget prévisionnel peut-être réalisé par le dirigeant lui-même, le responsable financier de l’entreprise ou par l’expert-comptable.

    La production ou la supervision du bilan prévisionnel par l’expert-comptable permet d’apporter une analyse détaillée sur les ratios, taux de marge, indicateurs clés, soldes intermédiaires de gestion grâce à sa connaissance du secteur d’activité notamment.

    Il est également intéressant de faire participer les principaux partenaires financiers de l’entreprise. Les banquiers, les investisseurs par exemple pourront challenger l'entrepreneur sur le plan d’actions et la stratégie de l’entreprise.

     

    Quand faut-il réaliser un budget prévisionnel?

    Afin que votre budget prévisionnel constitue une véritable feuille de route, il est conseillé de produire un budget à la création de l’entreprise dans un premier temps,

    Dans un second temps, pour que le budget prévisionnel soit un véritable outil d’ajustement, il doit être consulté et révisé tous les mois afin de faire un état de la santé financière de votre entreprise et de réagir aux évolutions de votre activité.

    Un budget mensualisé est une véritable aide à la décision en s’assurant que les prévisions cadrent avec la réalité. Il permet à l’entrepreneur de se challenger en s’assurant que les objectifs ont été atteints et optimiser la gestion financière de son entreprise.

     

    Mettre à jour son budget prévisionnel

    En confrontant les prévisions du budget prévisionnel à la réalité, il est fort possible qu’il y ait des mises à jour à effectuer.

    A travers la mise en place d’un budget prévisionnel de trésorerie, il sera possible de faire régulièrement le point sur l’activité et d’assurer un suivi tous les mois (voire toutes les semaines) des encaissements et décaissements de l’entreprise.

    Pour une mise à jour optimale, il convient d’appliquer quelques bonnes pratiques :

    • augmenter au maximum la fréquence du suivi et l’adapter aux enjeux du secteur d’activité de l’entreprise (notamment en cas de saisonnalité)

    • identifier les problèmes structurels en cas de difficultés et trouver des solutions pour pallier ses faiblesses (réduire les charges, demandes de subventions, contracter un prêt bancaire…)

    • ne pas hésiter à anticiper un scénario défavorable

    • collecter rapidement les informations et les données pour que l’analyse soit la plus pertinente possible

    • se faire entourer, accompagner, conseiller par des partenaires financiers et communiquer régulièrement avec eux (banques, experts-comptables, investisseurs…)

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    Damien PHILBERT
    Consultant spécialisé freelance, création d'entreprise et comptabilité chez L-Expert-Comptable.com

    Damien Philbert est un membre de l'équipe chez L'Expert-Comptable.com depuis 2012. Avec plus de 11 ans d'expérience Damien est spécialisé dans l'accompagnement des freelances et entrepreneurs. Diplômé en BTS Comptabilité, il combine expertise en comptabilité et solutions digitales pour offrir un service réactif et personnalisé.