Les abattements et plus values sur valeurs mobilières

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Florent Gaudel
Par Florent GAUDEL
Florent GAUDEL
Avec plus de 3 ans d'expérience chez L-Expert-Comptable.com et titulaire d'un DSCG du Conservatoire National des Arts et Métiers, Florent Gaudel est un expert comptable stagiaire spécialisé en comptabilité, finance, et création d'entreprise.
L'article en brefLes plus-values sur valeurs mobilières peuvent bénéficier de plusieurs abattements, favorisant la stabilité des actionnaires et tenant compte de la durée de détention des titres. Un abattement général s'applique automatiquement, réduisant la base imposable de 50 % si les titres sont détenus entre 2 et 8 ans, et de 65 % au-delà de 8 ans. Par exemple, une plus-value de 1000 euros sur des titres détenus depuis 5 ans ne sera imposée que sur 500 euros. Cet abattement s'applique également aux moins-values.

Un abattement spécifique, plus avantageux, peut être accordé pour les titres de sociétés répondant à certains critères, notamment les jeunes entreprises créées depuis moins de 10 ans. Dans ce cas, la réduction est de 50 % pour une détention entre 1 et 4 ans, de 65 % entre 4 et 8 ans, et de 85 % au-delà de 8 ans. De plus, en cas de départ à la retraite d'un dirigeant, un abattement fixe de 300 000 euros s'ajoute aux abattements pour durée de détention, réduisant encore davantage la base imposable.
Sommaire

Afin de prendre en compte l’érosion monétaire et de favoriser la stabilité actionnariale, le législateur un certain nombre d’abattements en matière de plus value sur valeurs mobilières. Voici quelques développements concernant ces abattements.

L’abattement général pour durée de détention

Cet abattement sur plus values mobilières s’applique de plein droit lorsque des parts sociales ou des actions sont cédées. 

Ainsi le montant de la plus value nette est réduit d’un abattement pour durée de détention égal à :

  • 50% si les titres sont détenus de 2 à 8 ans,
  • 65% s’ils sont détenus plus de 8 ans.

Ainsi, lorsqu’une plus value nette de 1000 euros portant sur des titres détenus depuis 5 ans est constatée, le montant de la base imposable est de 500. 

Cet abattement s’applique également aux moins values. 

L'abattement spécifique pour durée de détention

On peut appliquer un abattement renforcé lors des cessions de titres de sociétés :

  • créées depuis moins de 10 ans (au jour de la souscription ou de l’achat),
  • qui ne sont pas issues d’une concentration, d’une restructuration, d’une extension ou d’une reprise d’activité,
  • passibles de l’IS,
  • qui ont leur siège social dans un Etat membre de l’Union Européenne ou dans un autre état partie à l’accord sur l’Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscale,
  • qui répondent à la définition des petites entreprises,
  •  qui exercent une activité industrielle, commerciale, artisanale, libérale ou agricole, à l’exception de la gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier, n'accordant aucune garantie en capital à ses associés. 

Le montant de l’abattement est alors de :

  • 50% si la durée de détention est comprise entre 1 et 4 ans,
  • 65% si elle est comprise entre 4 et 8 ans,
  • 85% si elle est supérieure à 8 ans. 

Les abattements en matière de plus values sur valeurs mobilières : l’abattement fixe

En cas de départ en retraite du dirigeant, on applique un abattement fixe de 300 000 euros, en plus des abattements pour durée de détention susvisés.

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