- L’amortissement permet de répartir le coût d’un bien sur sa durée d’utilisation.
- Il constate l’usure progressive d’une immobilisation au fil des années.
- Le mode linéaire est le plus simple : même charge chaque année.
- La durée d’amortissement dépend du type de bien (informatique, véhicule, bâtiment…).
- Un plan d’amortissement indique dotations annuelles et valeur résiduelle du bien.
- L’écriture comptable se passe en fin d’année via comptes 681 et 28.
Noté 4,9/5
Qu'est-ce qu'un amortissement ?
Les immobilisations (matériels, outils, véhicules...) ont une durée de vie limitée dans le temps. Les immobilisations sont inscrites à l'actif du bilan (dans le patrimoine de l'entreprise). Elles perdent de leur valeur en fonction des années d'utilisation. L'amortissement permet de constater cette usure (perte de valeur) au fur et à mesure des années.
Quels types d'amortissements existent ?
On distingue plusieurs exemples d'amortissement :
- L'amortissement linéaire : la charge est répartie de façon égale sur la durée de vie du bien.
- L'amortissement dégressif : la charge est plus forte au début et diminue avec le temps.
- L'amortissement par unité d'œuvre : la charge dépend de l’utilisation réelle du bien.
- L'amortissement exceptionnel : la charge est déduite immédiatement ou sur une courte période.
Quelles sont les durées d'amortissements ?
Le type d'amortissement le plus simple et le plus utilisé est l'amortissement linéaire. Il consiste à répartir uniformément le coût d'achat de l'immobilisation en fonction des années d'utilisation.
Cette durée d'utilisation ne doit pas être trop éloignée des durées d'usage du bien que l'administration fiscale indique dans son barème d'amortissement par nature d'immobilisations (Article 39.1.2 du Code Général des Impôts.) :
- Construction / bâtiments : 20 à 50 ans
- Agencement / aménagement : 5 à 10 ans
- Matériel informatique / logiciels : 3 à 5 ans
- Mobilier : 5 à 10 ans
- Véhicules : 5 à 10 ans
- Matériel de bureau : 5 à 10 ans
La durée d'usage est la période pendant laquelle une immobilisation est utilisée par l'entreprise avant d'être remplacée ou mise en hors service.
Tableau d'amortissement linéaire comptable
Un plan d'amortissement devra être établi pour chaque immobilisation, il permettra de :
- Donner le montant de la charge d'amortissement que l'on pourra déduire chaque année : c'est la dotation aux amortissements,
- Connaître la valeur nette de l'immobilisation qui diminue chaque année : c'est la valeur résiduelle (valeur d'achat - cumul des dotations aux amortissements).
Prenons l'exemple d'une machine achetée 8 000 €, dont la durée d'amortissement est de 4 ans et la mise en service intervient le 01/07/2020, le plan d'amortissement linéaire sera le suivant :
| Année | Valeur brute | Dotation aux amortissements | Amortissements cumulés | Valeur résiduelle |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 8 000 | 1 000 | 1 000 | 7 000 |
| 2021 | 8 000 | 2 000 | 3 000 | 5 000 |
| 2022 | 8 000 | 2 000 | 5 000 | 3 000 |
| 2023 | 8 000 | 2 000 | 7 000 | 1 000 |
| 2024 | 8 000 | 1 000 | 8 000 | 0 |
Remarque : la première et la dernière année la dotation ne couvre pas l'année entière elle est réduite prorata temporis.
Comment sont passées les écritures d'amortissements ?
La comptabilisation d'un amortissement intervient en fin d'année.
En prenant l'exemple ci-dessus on saisira l'écriture suivante au 31/12/2020 :
| Numéros de compte | Libellé écriture de jj/mm/aaaa | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 681100 | Dotation aux amortissements | 1 000 | |
| 2815000 | Dotation aux amortissements | 1 000 |
Comment contrôler ma saisie des écritures d'amortissements ?
Il est indispensable de pointer en fin d'année le solde des comptes d'immobilisations (2...), d'amortissements (28...) et de dotations (681...) avec les sommes correspondantes dans le tableau d'amortissement. Tous les écarts doivent être analysés et corrigés au besoin.
La dotation aux amortissements n'est ni un actif ni un passif, c'est une charge comptable enregistrée dans le compte de résultat.
Sources & Références :
Légifrance : Article 39 du Code général des impôts
BOFIP : BOI-BIC-AMT-10-40
Questions & réponses