TVA Allemande : La Umsatzsteuer

L'article en brefLa Umsatzsteuer, ou TVA allemande, est une taxe sur la valeur ajoutée similaire à celle en France. Elle est calculée en ajoutant un pourcentage du prix hors taxes (HT) au prix de vente pour obtenir le prix toutes taxes comprises (TTC). Cette taxe est prélevée à chaque étape de la chaîne de production et de distribution. Apparue en Allemagne le 1er janvier 1968, elle a remplacé la taxe sur le chiffre d'affaires et a permis d'éliminer l'imposition cumulative. Actuellement, le taux normal est de 19 % et le taux réduit de 7 %, appliqués selon les catégories de biens et services.

En Allemagne, les biens et services sont soit soumis à la TVA soit exonérés. Les produits alimentaires, les livres, et les produits culturels bénéficient du taux réduit de 7 %, tandis que la majorité des autres biens et services, comme les services de soins à domicile, la restauration, et l'énergie, sont taxés à 19 %. La Umsatzsteuer constitue une source majeure de revenus pour l'État allemand, financant divers services publics. Pour les entreprises, la TVA collectée sur les ventes est compensée par la TVA déductible sur les achats, la différence étant reversée à l'État. Pour les consommateurs finaux, cette taxe est intégrée dans le prix d'achat des biens et services.
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Article rédigé et certifié par Guillaume DELEMARLE
 
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Temps de lecture : 6minDernière mise à jour : 11/06/2024
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TVA Allemande

Tout savoir sur la Umsatzsteuer

La Umsatzsteuer ou encore Mehrwertsteur correspond à la taxe sur la valeur ajoutée, plus communément appelée TVA. Tout comme le modèle français la Umsatzsteuer se calcule de la manière suivante:

Prix toutes taxes comprises(TTC) =

Prix (du bien ou service) Hors Taxes(HT) + Montant de TVA applicable sur ce bien ou service

Le montant de la TVA est un pourcentage du prix hors taxes auquel on ajoute le prix hors taxes.

Cette taxe est perçue à tous les niveaux de la chaîne de production.

 

Petite histoire de la TVA

La toute première TVA a vu le jour en France ,instituée par la loi du 10 avril 1954. Cette idée a été proposée par Maurice Lauré, haut fonctionnaire de la direction générale des impôts. Le principe de base était de supprimer la taxe sur le chiffre d’affaires des entreprises ainsi que la taxe sur le prix de vente payée par les consommateurs, afin de créer un impôt plus moderne et général, et ainsi éviter les impositions cumulatives également appelées “imposition en cascade”.

Qu’en est il de la TVA en Allemagne ? Apparue le 1er janvier 1968, la Umsatzsteuer succède à la taxe sur le chiffre d’affaires mise en application au mois de juin 1920, et permet de supprimer cette imposition cumulative. L’Allemagne a décidé de mettre en place le 1er janvier 1968 un taux normal à 10% et un taux réduit à 5%. Ces taux ont évolués depuis cette date:

  • La directive européenne du 18 octobre 1992, reprise dans celle du 28 novembre 2006 prévoit que les pays membres de l’UE ne peuvent avoir un taux normal inférieur à 15% et un taux réduit inférieur à 5%. Cette directive permet une harmonisation du système fiscal européen, l’Allemagne opte pour des taux à 16% et 5%,

  • Le 1er janvier 2007: le taux normal passe de 16% à 19% et le taux réduit de 5% à 7%,

  • Entre le 1er juillet 2020 et le 31 décembre 2020 l’Allemagne décide d’abaisser les taux à 16% pour le taux normal et 5% pour le taux réduit. Cela a pour but de relancer la consommation des ménages qui a fortement été impactée par la crise sanitaire liée à l’épidémie de COVID19,

  • Depuis le 1er janvier 2021 les taux sont remontés à 19% pour le taux normal et 7% pour le taux réduit.

 

Les différents taux et application

Contrairement à la France, l’Allemagne ne dispose que de deux taux de TVA. Les biens et services achetés et vendus en Allemagne peuvent faire partis de deux catégories:

  • Les soumis à la TVA,

  • Les non soumis à la TVA.

Dans la catégorie des biens et services soumis à la TVA nous avons:

  • Les produits taxés à 7%: énumérés dans cette liste ,

  • Les produits taxés à 19%: tous les produits assujettis pour lesquels un autre taux n’est pas prévu,

Nous avons également la catégorie des biens et services non soumis à la TVA:

  • Les véhicules fiscalement neufs c’est à dire de moins de 6 mois ou de moins de 6.000km depuis la date de livraison,

  • Les prestations d’un artisan allemand sur un immeuble en France,

  • Les commandes et livraisons dont le montant est supérieur à 35 000€ HT.

Voici quelques exemples:

Catégorie

Soumis à la Umsatzsteuer

Taux applicable

Services de soins à domicile

OUI

19%

Restauration

OUI

19%

Habillement

OUI

19%

Essence, gaz, électricité

OUI

19%

Produits pharmaceutiques

OUI

19%

Boissons alcoolisées, Jus de fruits, sodas et eau en bouteilles

OUI

19%

Culture et loisirs

OUI

7%

La grande majorité des produits alimentaires

OUI

7%

Bijoux et pièces d’or

OUI

7%

Livres et journaux

OUI

7%

Bois à usage industriel

OUI

7%

Pose d’une cuisine par un artisan allemand

NON

-

Véhicule neuf

NON

-

 

Quelle est l’utilité de la TVA Allemande, Umsatzsteuer ?

Les impôts sont primordiaux, ils permettent à un État d’avoir un revenu suffisant pour le bon développement du pays. Les revenus générés par les taxes et impôts permettent, par exemple, de financer les entretiens des voiries et autres biens communs.

La Umsatzsteuer constitue la première source de recettes fiscales en Allemagne. En effet, sont soumis à TVA, tous les biens et services achetés et vendus en Allemagne sauf exceptions. Cet impôt indirect est supporté par le consommateur final. Les entreprises ne sont pas soumises à cet impôt, elles ont un rôle d’intermédiaire vis-à-vis de l'État. Elles collectent la TVA au moment des ventes, et font émerger un montant de TVA déductible au moment de leurs achats.

Les entreprises reversent ensuite la différence entre leur TVA collectée et leur TVA déductible à l’Etat, la fréquence de ce versement dépend du régime auquel les entreprises sont soumises.

 

Achats en Allemagne

Pour une personne physique ou morale résidant en Allemagne, le paiement de la TVA s’effectue en Allemagne selon le taux applicable au bien ou au service acheté.

Concernant une personne physique ou morale résidant au sein de l’Union Européenne, il convient de distinguer l’achat par catégorie de bien ou de service.

 

Livraisons de biens

Les livraisons de biens correspondent au transfert de propriété d’un bien corporel appartenant à une personne morale ou physique résidant en Allemagne à une autre personne résidant dans un autre pays. Ces livraisons de biens sont aussi appelées acquisitions intracommunautaires.

 

Particulier Français

Professionnel Français

Assujetti à la TVA Allemande

Non

Oui l’entreprise est chargée d’ autoliquider la TVA

Redevable de la TVA Allemande

Oui il doit régler la TVA au moment de l’achat

Non

Obligations déclaratives

Non

Oui

L’entreprise doit remplir une fois par mois sur le site douane.gouv.fr une Déclaration d’Echange de Biens au delà de 460 000€ par an

Une exception est à noter pour les achats de véhicules en Allemagne à destination de la France, l’acheteur français doit remplir un quitus fiscal.

 

Prestations de services

Les prestations de services également appelées prestations intracommunautaires sont incorporelles. Les professionnels et les particuliers peuvent en bénéficier.

 

Particulier Français

Professionnel Français

Assujetti à la TVA Allemande

Non

Oui l’entreprise est chargée d’autoliquider la TVA

Redevable de la TVA Allemande

Oui il doit régler la TVA au moment de l’achat

Non

Obligations déclaratives

Non

Oui

L’entreprise doit remplir une fois par mois sur le site douane.gouv.fr une Déclaration d’Echange de Services

 

Pourquoi acheter en Allemagne ?

De nombreux français traversent la frontière chaque jour pour aller effectuer des achats en Allemagne.

En effet, certains produits ont des prix plus bas comme les produits d’hygiène, et les produits ménagers. Néanmoins lorsqu’il s’agit des produits alimentaires la France affiche des prix inférieurs aux prix allemands.

Le montant de la Umsatzsteuer a aussi une influence sur le fait que les Français traversent la frontière afin d’aller faire des achats chez nos voisins allemands. La TVA française est à un taux de 20% tandis que la TVA allemande est à 19%.

 

Quid des achats en ligne ?

Depuis le 1er janvier 2021 la taxation des produits en vente sur le e-commerce a changé. Auparavant, les colis dont la valeur ne dépassait pas 22€ étaient exemptés de TVA, mais la directive de l’Union Européenne votée en 2017 rend tous les produits quel que soit leur prix soumis à la TVA. Cette directive a été mise en place pour limiter les fraudes.

Quelle est la règle en matière de TVA ? Pour les ventes en ligne, la TVA applicable est celle du pays destinataire du colis, c'est-à-dire du lieu de résidence du client. A ce prix vous pouvez également ajouter les frais de douanes.

 

Ventes à destination de l’Allemagne

Au sein de l’Union Européenne il existe des accords commerciaux qui permettent la libre circulation des marchandises. (Articles 26 et 28 à 37 du traité sur le fonctionnement de l’UE).

Qui peut exporter en Allemagne ?

Que ce soit pour les particuliers ou pour les entreprises, effectuer des ventes à destination de l’Allemagne est possible.

Une entreprise assujettie à la TVA située en France peut vendre des marchandises destinées à une entreprise allemande. Cette exportation est appelée livraison intracommunautaire (LIC). Dans ce cas, la taxe sur la valeur ajoutée qui sera appliquée est celle du pays du client, c'est-à-dire l’Allemagne.

Quant aux particuliers, la vente d’un bien à destination de l’Allemagne est nommée vente à distance. Les particuliers ne sont pas assujettis à la TVA et ne peuvent donc pas la facturer.

 

Les obligations déclaratives

Les formalités douanières sont applicables à toutes les entreprises, les micro-entreprises soumises au régime de franchise de TVA doivent établir une déclaration européenne de services (DES).

 

Particulier Français

Entreprise Française

Faut-il déclarer les ventes à destination de l’Allemagne ?

Non

Oui

Quelle TVA est applicable

Aucune, un particulier ne facture pas avec de la TVA

TVA du pays destinataire (Allemagne)

Documents à fournir

Aucun

Déclaration d’Echange de Biens simplifiée si le montant total des ventes sur l’année est < 460 000€

Si ce montant est supérieur ou égal à 460 000€ une DES détaillée est à remplir

 

Quid des achats en ligne ?

Pour les professionnels la règle est la même que pour les achats en ligne, la TVA appliquée est celle du pays du client.

Si l’acheteur est un particulier et l’entreprise qui vend la marchandise en ligne est une entreprise assujettie à la TVA française, c’est cette dernière qui est appliquée pour toute vente inférieure à 10 000€. L’acquéreur étranger à le droit de demander à être soumis à la TVA de son pays, ici l’Allemagne.

Dans le cas d’une vente supérieure à 10 000€ c’est la TVA du pays de l’acheteur qui est appliquée.

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