Le compte de tiers en comptabilité

Les différentes catégories du compte de tiers

Le compte de tiers, qui porte le numéro 4 en comptabilité, est subdivisé en 7 catégories principales, classée de 0 à 6, et numérotées comme suit : 

• 40 : les fournisseurs
• 41 : les clients
• 42 : les rémunérations du personnel
• 43 : la sécurité sociale et les organismes sociaux
• 44 : l'Etat et les autres collectivités publiques
• 45 : le compte groupe et associés
• 46 : le comte des débiteurs et des créditeurs divers

Le compte de tiers plus en détail

Compte 401 - Fournisseurs

Le compte 401 - Fournisseurs est au cœur du suivi des dettes. Il retrace les sommes dues par l'entreprise à ses fournisseurs de biens et de services.

Fonctionnement :

• Il est crédité du montant TTC de la facture lors de sa réception. Ce crédit représente la naissance de la dette envers le fournisseur.
• Il est débité lors du paiement de la facture (par virement, chèque, etc.). Ce débit soldera ainsi la dette.

Solde : Un solde créditeur sur ce compte indique le montant total que l'entreprise doit encore à ses fournisseurs à une date donnée. Ce dernier se reportera ainsi dans le bilan de l'entreprise. 

Compte 411 - Clients

Le compte 411 - Clients centralise l'ensemble des créances de l'entreprise, matérialisant ainsi les sommes dues par les clients pour des biens livrés ou des services rendus.

Fonctionnement :

• Il est débité du montant TTC de la facture lors de son émission. Ce débit matérialise la naissance de la créance sur le client.
• Il est crédité lorsque le client règle sa facture. Ce crédit solde la créance.

Importance : Un solde débiteur élevé peut signifier des retards de paiement importants qu'il faut gérer, notamment via des relances. 

Compte 44 - L'État et les comptes de TVA

Les comptes 44 centralisent toutes les relations comptables avec l'État (impôts, taxes, subventions…). Une de ses utilisations les plus fréquentes concerne la gestion de la TVA.

Ainsi, voici les trois comptes principaux sont utilisés pour la TVA :

1. Compte 4456 - TVA déductible : Il recense la TVA que l'entreprise avance sur ses achats et dépenses professionnelles. Cette somme constitue une créance sur l'État, car elle sera récupérée en la déduisant de la TVA collectée sur les ventes.
2. Compte 4457 - TVA collectée : Il enregistre la TVA que l'entreprise facture à ses clients sur ses ventes. C'est une dette envers l'État, puisque cette somme devra lui être reversée.
3. Compte 4455 - TVA à décaisser : À la fin de chaque période de déclaration, on calcule la différence (TVA collectée - TVA déductible). Si le résultat est positif, le montant est inscrit au crédit du compte 4455 et représente la dette de TVA à payer à l'État.

Compte 45 - Groupe et Associés

Cette catégorie de comptes gère les flux financiers avec les entités du même groupe et les associés.

• Compte 455 - Associés & Comptes courants : Utilisé pour les avances ou les prêts temporaires entre l'entreprise et ses associés.
• Compte 457 - Associés & Dividendes à payer : Ce compte est utilisé lors de la distribution du bénéfice. Lorsque l'assemblée générale décide de verser des dividendes, le montant total est enregistré au crédit de ce compte, matérialisant la dette de l'entreprise envers ses actionnaires. Le compte est ensuite débité au moment du paiement effectif des dividendes.
• Le compte 456 - Associés & Opérations sur le capital, quant à lui, est plus spécifiquement lié aux apports en capital non encore libérés.

Zoom sur les comptes de tiers dédiés à la gestion sociale 

Compte 42 - Personnel et comptes rattachés

Ce compte retrace toutes les transactions financières entre l'entreprise et ses salariés.

Fonctionnement principal avec le compte 421 - Personnel & Rémunérations dues :

À la fin de chaque mois, lors de l'établissement des bulletins de paie, le salaire net à payer à l'ensemble des salariés est enregistré au crédit du compte 421. Ce montant représente la dette de l'entreprise envers son personnel.

Lorsque l'entreprise effectue les virements de salaires, le compte 421 est débité du même montant, soldant ainsi la dette pour le mois concerné.

Autres comptes importants :

Mise en situation 

1. La situation initiale en date de fin de mois

Pour un salaire brut de 2 000 €, l'entreprise calcule :

• Les charges sociales du salarié : 400 €
• Le salaire net à payer au salarié : 1 600 €
• Les charges sociales de l'employeur : 600 €

À ce stade, l'entreprise a deux dettes principales :

• Une dette de 1 600 € envers son salarié (compte 421).
• Une dette de 1 000 € envers les organismes sociaux pour toutes les autres charges (compte 43).

2. Le paiement en début du mois suivant

L'entreprise règle ses dettes par virement bancaire :

Elle verse 1 600 € au salarié. Comptabilité : Le compte 421 est débité (la dette est annulée) et la banque est créditée.

Elle paie 1 000 € aux organismes sociaux. Comptabilité : Le compte 43 est débité (la dette est annulée) et la banque est créditée.

En résumé, les comptes 421 et 43 servent de "comptes d'attente" : ils enregistrent la dette à la fin du mois, puis sont remis à zéro une fois que les paiements sont effectués.

Envie de calculer soi-même l'impact de son salaire sur son entreprise ? Voici un simulateur de l'URSSAF. 

Compte 43 - Sécurité sociale et autres organismes sociaux

Ce compte regroupe l’ensemble des dettes de l’entreprise envers les organismes sociaux tels que l’URSSAF, les caisses de retraite, Pôle emploi, etc. Ces dettes correspondent aux charges sociales, tant salariales que patronales, calculées sur la base des salaires bruts.

Lors de l’enregistrement de la paie, les cotisations sociales sont comptabilisées au crédit des subdivisions du compte 43 : les cotisations salariales, prélevées sur le salaire brut, et les cotisations patronales, supportées par l’employeur. Par exemple, le compte 431 est utilisé pour la Sécurité sociale, tandis que le compte 437 concerne d’autres organismes comme les mutuelles ou les caisses de retraite complémentaire.

Ces écritures au crédit traduisent l’existence d’une dette sociale pour l’entreprise. Une fois les cotisations réglées, généralement le mois suivant via la Déclaration Sociale Nominative (DSN), les comptes 43 concernés sont débités, ce qui permet d’éteindre la dette.

Vous êtes indépendants et vous voulez en savoir plus sur la sécurité sociale des indépendants ? Rendez-vous sur cet article !

FAQ - Questions fréquentes

Qu'est-ce qu'un compte de tiers ?

En comptabilité, un compte de tiers sert à enregistrer les dettes et les créances d'une entreprise envers ses partenaires externes (personnes ou autres sociétés). Il permet de suivre avec précision ce que l'entreprise doit à ses fournisseurs et ce que ses clients lui doivent. Ces comptes (clients, fournisseurs, personnel, État) constituent la Classe 4 du plan comptable.

Qu'est-ce qu'une opération pour compte de tiers ?

Une opération pour compte de tiers est une transaction où une entreprise agit comme un simple intermédiaire. Elle encaisse ou décaisse des fonds pour le compte d'une autre personne ou entité, sans que cet argent lui appartienne ni ne représente une charge ou un revenu pour elle. Ces sommes ne font que transiter par sa comptabilité via des comptes de passage (souvent en Classe 4 du Plan Comptable Général) avant d'être reversées au bénéficiaire final.

Quel compte est utilisé pour désigner un "tiers" ?

Pour désigner un "tiers" en comptabilité, on utilise les comptes de la Classe 4 du Plan Comptable Général (PCG). Cette classe regroupe toutes les dettes et les créances. Les comptes les plus courants sont le  401 pour les fournisseurs et les comptes 411 pour les clients.

Sources & Références

Légifrance : Arrêté du 27 décembre 2024 relatif au Plan Comptable Général

Autorité des normes comptables (ANC) : Recueil des normes comptables françaises