- La réduction s'applique aux salaires sous 1,6 SMIC : elle est maximale au niveau du SMIC et s'annule progressivement pour s'éteindre à 34 595 € bruts annuels en 2026.
- Le taux maximum atteint 32,05 % pour les moins de 50 salariés : cela représente environ 577 € d'allégement mensuel par salarié rémunéré au SMIC.
- Le calcul est annualisé depuis 2011 : une prime ponctuelle qui dépasse 1,6 SMIC un mois donné ne supprime pas la réduction sur l'année entière.
- Deux méthodes de régularisation mensuelle coexistent : la méthode progressive est recommandée pour les salaires variables afin d'éviter un ajustement important en décembre.
- La comptabilité déléguée dès 79 € HT/mois : L-Expert-Comptable.com accompagne les employeurs dans le calcul et la déclaration des réductions patronales en DSN.
Noté 4,9/5
Déborha VINDIOLET
Diplômée en DCG et BTS Comptabilité et accompagnatrice de freelances chez L-Expert-Comptable.comLa réduction Fillon en 2026 : une réduction générale des cotisations patronales sur les bas salaires
La réduction Fillon, officiellement appelée depuis 2019 réduction générale des cotisations patronales, est un allégement des charges sociales patronales appliqué aux salaires inférieurs à 1,6 fois le SMIC. Elle est maximale au niveau du SMIC et s'annule progressivement pour s'éteindre à 1,6 SMIC. Tout employeur du secteur privé peut en bénéficier pour les salariés entrant dans ce périmètre.
Cette réduction est annualisée depuis le 1er janvier 2011 : son montant définitif est calculé sur la base des rémunérations et du SMIC sur l'ensemble de l'année civile, et non mois par mois. Depuis la réforme du 1er janvier 2019 (loi Pacte), son périmètre a été élargi pour inclure les cotisations AT/MP (accidents du travail et maladies professionnelles) et la cotisation patronale d'assurance chômage, ce qui a modifié les taux et les formules applicables.
| Paramètre | Valeur 2026 |
|---|---|
| SMIC horaire brut | 11,88 € |
| SMIC annuel de référence (1 820 heures) | 21 622 € |
| SMIC mensuel brut (151,67 heures) | 1 801,80 € |
| Taux maximum (entreprises < 50 salariés) | 0,3205 |
| Taux maximum (entreprises 50 salariés et plus) | 0,3245 |
| Seuil d'extinction de la réduction | 1,6 SMIC annuel = 34 595 € |
L'évolution de la réduction Fillon depuis sa création
La réduction Fillon telle qu'elle existe aujourd'hui est le résultat de plusieurs réformes successives qu'il est utile de connaître pour comprendre les formules en vigueur :
| Date | Évolution |
|---|---|
| 2003 | Création de la réduction Fillon (fusion des allégements Robien et Aubry). Calcul mensuel, seuil 1,6 SMIC, taux différencié < 20 salariés / 20 salariés et plus. |
| 01/01/2011 | Annualisation : le calcul devient annuel (ou progressif sur l'année) pour garantir que deux employeurs versant la même rémunération annuelle bénéficient du même montant d'exonération. |
| 01/01/2015 | Modification du seuil de différenciation : passage de 20 à 50 salariés. |
| 01/01/2019 | Réforme majeure (loi Pacte) : intégration des cotisations AT/MP et chômage dans la réduction. Hausse des taux maximaux. Renommage officiel en "réduction générale des cotisations patronales". |
La formule de calcul annualisée de la réduction Fillon en 2026
Le montant annuel de la réduction est obtenu en appliquant un coefficient à la rémunération annuelle brute du salarié. Ce coefficient est calculé selon la formule suivante :
Pour les entreprises de moins de 50 salariés
Coefficient = (0,3205 / 0,6) × [1,6 × (SMIC annuel / rémunération annuelle brute) - 1]
Pour les entreprises de 50 salariés et plus
Coefficient = (0,3245 / 0,6) × [1,6 × (SMIC annuel / rémunération annuelle brute) - 1]
Le coefficient est arrondi à 4 décimales au dix-millième le plus proche. Il ne peut être ni négatif ni supérieur au taux maximum (0,3205 ou 0,3245 selon la taille de l'entreprise).
Le montant annuel de la réduction est ensuite obtenu en multipliant ce coefficient par la rémunération annuelle brute du salarié.
Valeur annuelle du SMIC pour le calcul
La valeur annuelle du SMIC est calculée de l'une des deux manières suivantes :
- 1 820 heures × SMIC horaire en vigueur au 1er janvier de l'année, soit 1 820 × 11,88 = 21 622 € en 2026
- Ou 12 × SMIC mensuel calculé sur 52/12 semaines de 35 heures (équivalent)
Par tolérance, l'employeur qui rémunère sur la base de 151,67 heures/mois (et non exactement 35 × 52/12) peut utiliser 12 × SMIC mensuel sur cette base.
Exemple chiffré de calcul de la réduction Fillon en 2026
Exemple 1 : salarié au SMIC toute l'année (entreprise < 50 salariés)
- Rémunération annuelle brute : 21 622 €
- Coefficient = (0,3205 / 0,6) × [1,6 × (21 622 / 21 622) - 1] = (0,534) × [1,6 - 1] = 0,534 × 0,6 = 0,3205
- Montant annuel de la réduction = 21 622 × 0,3205 = 6 930 €
- Soit environ 577 €/mois d'allégement de charges patronales
Exemple 2 : salarié à 1,3 SMIC (entreprise 50 salariés et plus)
- Rémunération annuelle brute : 1,3 × 21 622 = 28 109 €
- Coefficient = (0,3245 / 0,6) × [1,6 × (21 622 / 28 109) - 1] = (0,5408) × [1,231 - 1] = 0,5408 × 0,231 = 0,1249
- Montant annuel de la réduction = 28 109 × 0,1249 = 3 511 €
- Soit environ 293 €/mois
La réduction est nulle au-delà de 1,6 SMIC. Pour un salaire annuel brut supérieur à 34 595 € en 2026 (1,6 × 21 622 €), le coefficient devient négatif et est ramené à zéro : l'employeur ne bénéficie d'aucune réduction générale. Toute augmentation de salaire dépassant ce seuil n'entraîne donc aucune pénalité, mais fait perdre le bénéfice de l'allégement.
Les deux méthodes d'application mensuelle
Bien que la réduction soit calculée annuellement, l'employeur applique l'allégement chaque mois sur sa déclaration DSN. Deux méthodes sont disponibles :
Méthode 1 : régularisation en fin d'année (ou à la fin du contrat)
L'employeur applique chaque mois le coefficient calculé sur les paramètres mensuels (formule identique mais avec SMIC mensuel et rémunération mensuelle). En décembre, il compare la somme des réductions appliquées mensuellement avec le montant de la réduction annualisée calculée sur les données de toute l'année. Le différentiel est alors déclaré dans la DSN de décembre. Si le total mensuel dépasse la réduction annualisée, l'employeur déclare le trop-perçu (code type spécifique dans la DSN). S'il est inférieur, il déclare le solde positif.
Méthode 2 : régularisation progressive (cumul mensuel)
L'employeur calcule chaque mois le coefficient en cumulant depuis le début de l'année le SMIC et la rémunération de tous les mois écoulés. Pour un employeur d'au moins 50 salariés, la formule au mois M est :
Coefficient (mois M) = (0,3245 / 0,6) × [1,6 × (SMIC cumulé mois 1 à M / rémunération brute cumulée mois 1 à M) - 1]
Le montant de la réduction pour le mois M correspond à la différence entre le coefficient appliqué à la rémunération cumulée et le total des réductions déjà appliquées les mois précédents. Cette méthode lisse les effets de l'annualisation au fil de l'année et évite une régularisation importante en décembre.
La méthode progressive est recommandée pour les salaires variables. Pour les salariés dont la rémunération varie (primes, heures supplémentaires, variables commerciaux), la méthode progressive évite les régularisations importantes en fin d'année qui peuvent générer des montants négatifs à reverser si des primes importantes ont été versées sur certains mois.
Cas particuliers : CDD, intérim et salariés à temps partiel
Contrats à durée déterminée (CDD)
La réduction Fillon annualisée se calcule contrat par contrat pour les CDD. Si un CDD est renouvelé, la réduction est calculée sur l'intégralité de la période couverte (du début du contrat jusqu'au terme du renouvellement). Lorsqu'un CDD couvre deux années civiles, le calcul est effectué de façon indépendante pour la part de la rémunération versée chaque année. Pour un CDD d'un seul mois, l'annualisation n'a pas d'incidence pratique.
Dans le cas d'un salarié qui, au cours de la même année, enchaîne un CDD puis un CDI auprès du même employeur, la réduction est calculée contrat par contrat et non sur l'ensemble de la relation salariale annuelle.
Contrats de travail temporaire (intérim)
La réduction Fillon est calculée mission par mission. En cas de renouvellement de la même mission, la réduction couvre l'intégralité de la période depuis le début jusqu'au terme du renouvellement. Si une mission débute en cours d'année et se termine l'année suivante, le calcul est fait de façon indépendante pour chaque année. Le montant de la réduction Fillon est majoré de 10 % pour les employeurs du secteur de l'intérim.
Salariés à temps partiel
Pour les salariés à temps partiel, le SMIC annuel de référence est proratisé en proportion du ratio heures contractuelles sur durée légale du travail (35 heures). Un salarié travaillant 17,5 heures par semaine se voit appliquer un SMIC annuel de référence de 21 622 € × 0,5 = 10 811 €, et sa rémunération réelle est comparée à ce SMIC proratisé pour le calcul du coefficient.
Articulation avec d'autres exonérations
La réduction générale est une mesure d'exonération générale non cumulable avec certaines exonérations ciblées (ZFU, ZRR, aides aux jeunes entreprises innovantes...). Lorsqu'un employeur bénéficie sur une partie de l'année d'une exonération non cumulable, la réduction générale n'est calculée que pour la période pendant laquelle il peut effectivement en bénéficier. Sur la période couverte par l'exonération non cumulable, c'est celle-ci qui s'applique.
La réduction générale est en revanche cumulable avec les allégements sur les heures supplémentaires (déduction forfaitaire patronale de 1,50 € pour les entreprises de moins de 20 salariés). Ces deux dispositifs fonctionnent de façon indépendante et la déduction pour heures supplémentaires conserve son caractère mensuel même lorsque la réduction générale est calculée annuellement.
Déclaration dans la DSN
Depuis la généralisation de la DSN (Déclaration Sociale Nominative) en 2017, la réduction Fillon est déclarée chaque mois dans la DSN. L'employeur n'a plus à établir un document justificatif mensuel distinct, mais doit être en mesure de fournir à l'inspecteur de recouvrement toutes les informations relatives au calcul de la réduction en cas de contrôle. Les logiciels de paie calculent généralement la réduction automatiquement, qu'ils utilisent la méthode de régularisation en fin d'année ou la méthode progressive.
En cas d'erreur dans le calcul (trop-perçu ou insuffisance), la régularisation s'effectue via la DSN du mois concerné avec le code type approprié. Une tolérance est accordée lorsque l'écart entre le montant cumulé des réductions mensuelles et le montant annuel calculé est inférieur à 1 euro : dans ce cas, la régularisation peut être omise.
L-Expert-Comptable.com accompagne les employeurs dans le calcul et la déclaration des cotisations sociales, la vérification des réductions patronales et l'optimisation de la masse salariale. Déléguer votre comptabilité à partir de 79 € HT par mois.
Questions fréquentes sur la réduction Fillon annualisée
Quelle est la différence entre "réduction Fillon" et "réduction générale" ?
Ce sont deux noms pour le même dispositif. La réduction Fillon est le nom commun issu du ministre du Travail qui l'a créée en 2003. Depuis 2019, le nom officiel est "réduction générale des cotisations patronales" suite à l'élargissement de son périmètre.
Quel est le montant maximum de la réduction Fillon en 2026 ?
Pour un salarié au SMIC toute l'année, la réduction est égale à 32,05 % de la rémunération annuelle brute pour une entreprise de moins de 50 salariés (soit environ 577 €/mois) et 32,45 % pour une entreprise de 50 salariés et plus (environ 584 €/mois).
La réduction Fillon s'applique-t-elle aux apprentis ?
Les apprentis bénéficient d'un régime d'exonération spécifique distinct de la réduction Fillon. Ces deux régimes ne se cumulent pas. La réduction Fillon ne s'applique donc pas aux contrats d'apprentissage.
Faut-il recalculer la réduction chaque mois ou seulement en fin d'année ?
La réduction est calculée sur une base annuelle mais appliquée chaque mois par anticipation. L'employeur choisit entre la méthode de régularisation globale en fin d'année ou la méthode progressive (recalcul cumulatif chaque mois). Les deux méthodes donnent le même montant total annuel.
Que se passe-t-il si un salarié perçoit une prime qui fait passer sa rémunération au-delà de 1,6 SMIC un mois donné ?
Grâce à l'annualisation, une prime ponctuelle qui fait dépasser 1,6 SMIC sur un mois ne supprime pas la réduction pour toute l'année. L'annualisation lisse l'effet des variations mensuelles : seul le total annuel est pris en compte. C'est précisément l'objectif de la réforme de 2011.
La réduction Fillon est-elle cumulable avec le CICE ou les aides à l'emploi ?
Le CICE a été supprimé et transformé en allégement pérenne de cotisations depuis 2019 (il est désormais intégré dans les taux de la réduction générale). La réduction générale est cumulable avec certaines aides à l'emploi (contrats aidés, contrats de professionnalisation...) selon des règles propres à chaque dispositif.
Sources et références
Urssaf.fr : Réduction générale des cotisations patronales
Service-public.gouv.fr : Réduction générale des cotisations patronales (réduction Fillon)
Legifrance.gouv.fr : Article L241-13 du Code de la Sécurité Sociale
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Questions & réponses
Pour un apprenti qui a perçu son salaire d'apprenti et a également touché une prime de partage de la valeur, est-ce qu'il ne bénéficie plus d'aucune exonération
Bonjour,
Un apprenti bénéficie en principe d'une exonération d'impôt sur le revenu sur son salaire dans la limité du plafond e 21 273€ pour 2024. Pour la prime de partage de la valeur, elle est exonéré d'impôt sur le revenu selon certaines conditions. En conclusion, la perception de la prime de partage de la valeur ne remet pas en cause l'exonération du salaire d'apprenti dans la limite de 21 273€. Les revenus totaux dépassent le plafond d'exonération, seul la part excédentaire sera imposable.
Bien à vous.